電子商務對稅收征管的影響

1、～、電子商務引發(fā)的稅收征管問題1應稅所得的性質變得難以確定。多數(shù)國家的稅怯對有形商品的銷售澇務的提供和無形資產的使用都做了區(qū)分，以適用不同的征稅辦法。但是電子商務將原先以有形資產形式提供的商品轉變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，從而使得有形商品、無形資產和特許權之間的區(qū)別變得模糊，稅務征營部門很難確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是特許權使用費，導致稅務處理上的混亂。2稅收管轄權受到沖擊。目前包括我國在內的世界上多數(shù)國家都實行來源地稅收管

2、轄權，即一國政府對本國居民的境內外所得以及非本國居民的境內所得擁有稅收征管的權力，由此引發(fā)的國際重復課稅。通常以雙邊稅收協(xié)定的方式免除。然而互聯(lián)網的出現(xiàn)使地域界限變得模糊，很難辨別服務提供者的所在位置也就無從得知經濟所得的來源地。可見，電子商務的發(fā)展必然弱化稅收來源地管轄權。另外，國際貿易一體化和一些先進技術的使用，也對以控制地為標準來判斷居民身份的居民管轄權造成沖擊，由此引發(fā)的避稅問題越來越嚴重。3電子商務的無紙化操作使稅收征管無賬可

3、查。傳統(tǒng)的稅收征管以會計憑證、賬簿和報表為課稅依據，而電子商務中交易雙方可以不開發(fā)票和不做賬務處理，或是在網絡上以電子數(shù)據形式填制。但是電子憑證可以輕易地被修改且不留任何痕跡，稅務部門得不到真實可靠的會計信息，使偷禍稅更加容易。此外，計算機的加密措施也加大了稅收征管的難度。4電子貨幣弱化了稅收的監(jiān)督機制。信用卡、電子支票和數(shù)字化貨幣是電子商務中常用的電子貨幣形式，這些電子貨幣的存在使供求雙方的交易無須經過眾多的中間環(huán)節(jié)，而是直接通過網絡

4、進行結算。以往稅務機關通常通過查詢銀行賬目得到納稅人的有關信息，判斷其申報的情況是否屬實，這在客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機制，而電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機制受到很大程度的削弱。5轉移定價問題愈演愈烈。在傳統(tǒng)交易方式下，為防止關聯(lián)企業(yè)通過轉移定價規(guī)避稅負，稅務機關一般使用可比利潤法、成本加成法、在出售價格法等調整非正常交易價格。但在電子商務環(huán)境下，原來由人完成的增值活動現(xiàn)在越來越多地依糊于機器和軟件來完成。網絡傳輸?shù)目旖菔龟P聯(lián)企業(yè)在商品的

5、生產和銷售上有更廣泛的運作空間他們可快速的在關聯(lián)商之間調整成本費用及收入，制定謀求整個公司利潤最大化的轉讓定價政策。同時電子商務系統(tǒng)的加密措施、匿名電子付款工具等，使稅務機關難以確定臺理的關聯(lián)交易價格，為稅務調整帶來很大難度。二，電子商務的征稅對策1對電子商務的課稅宜采用源泉課稅法。通過對網上交易行為分析可以看出，買方是通過瀏覽互聯(lián)網上賣方的商業(yè)購物網點或服務網站，確定自己所需的物品和勞務，然后通過設在銀行的電子賬戶進行交易結算來完成交

6、易行為的。設有商業(yè)服務網站的網絡用戶所使用的電子賬戶和接受網上服務的網絡客戶的電子賬戶是固定的，稅務機關可以通過電子賬戶來監(jiān)控網上交易，并通過銀行征稅。因此要對網上交易實行源泉課稅。2以電于商務的支付體系作為征稅依據。電子商務雖然是一種無紙化交易，具有高度的流動性、隱匿性等特點，但是任何一種交易都會存在支付行為，因此將支付體系作為征稅依據是囊震撼主持入：侯戤電子商務對稅收征管的影口向口遲鳳敏十分重要的。①信用卡支付體系。這種體系是目前互

7、聯(lián)59交易最常見的支付方式。因為信用卡支付手殷在世界各國廣泛流行，所以采用這種方式進行電子商務結算最方便快捷。而頒發(fā)信用卡的機構即銀行機構必須從所收傭金中扣繳流轉稅并直接劃撥至稅務部門，銀行機構充當代扣代繳的角色，這樣就使稅款不易流失。②客戶賬戶支付體系。作為最傳統(tǒng)的一種支付手段，客戶直接劃款給銷售方，同時扣繳稅款，客戶賬戶通常交由買賣雙方事先均簽有合同的中介人處理。中介人通常要根據交易額向供貨方收取一定的傭金，即交易中的流轉額對買賣雙

8、方和中介入嗣樣重要，中介人為此還負有賬簿記錄的義務。在這種條件下，中介人擔任代扣代繳人的角色，履行代扣代繳義務。③電子貨幣支付體系。電子貨幣的工作原則是銀行通過一種途徑使客戶可使用其提供的電子貨幣進行購買，賣方也必須在同一銀行接收電子貨幣，電子貨幣不能轉移給第三方，銀行只在客戶和該貿易商之間進行轉賬，這樣就是銀行再度承擔代扣代繳義務，由銀行扣繳稅款。3開發(fā)新的電子技術，建立符合電子商務要求的電子稅收體系。①要在商業(yè)網站服務內容上附加相關

9、的稅收項目把稅收項目作為網上交易必不可少的內容加以羅列，并且這些內容都是不可刪除的。②凡在銀行設立電子賬戶，必鎘先到稅務機關登記，申請專門的網上交易稅務登記號，申請人持稅務登記號到銀行申請設立電子賬戶。稅務登記號必須附加在電子賬號上，而且必須用真實的居民身份證才能開立個人賬戶，以便于稅務機關查詢。③使用網上服務專用發(fā)票。發(fā)票必須先用電子郵件發(fā)往銀行，才能進行電子賬戶的款項結算。4強化居民稅收管轄權。國際上電子商務發(fā)達國家均采用屬人原則確

10、定居民管轄權，我國目前仍以收入來源地管轄權為主。電子商務中收入來源地概念非常模糊，難以確定，交易雙方往往借此偷逃稅款，居民概念的確定則很清晰，且在實務上操作簡便，只要是本國居民所從事的電子商務活動就得征稅。5加強國際交流與臺作。電子商務的開放性和全球性，決定了電子商務稅收政策要有整體性和全球性，靠單一個國家的力量很難有效解決電干商務偷逃稅款的問題。因此，在對電子商務征稅問題上，必須加強國際間的密切協(xié)作。(作者單位：河北師范大學職業(yè)技術學

11、院)200218經濟論壇田萬方數(shù)據～、電子商務引發(fā)的稅收征管問題1應稅所得的性質變得難以確定。多數(shù)國家的稅怯對有形商品的銷售澇務的提供和無形資產的使用都做了區(qū)分，以適用不同的征稅辦法。但是電子商務將原先以有形資產形式提供的商品轉變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，從而使得有形商品、無形資產和特許權之間的區(qū)別變得模糊，稅務征營部門很難確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務所得還是特許權使用費，導致稅務處理上的混亂。2稅收管轄權受到沖擊。目前包括我國在內

12、的世界上多數(shù)國家都實行來源地稅收管轄權，即一國政府對本國居民的境內外所得以及非本國居民的境內所得擁有稅收征管的權力，由此引發(fā)的國際重復課稅。通常以雙邊稅收協(xié)定的方式免除。然而互聯(lián)網的出現(xiàn)使地域界限變得模糊，很難辨別服務提供者的所在位置也就無從得知經濟所得的來源地?？梢?，電子商務的發(fā)展必然弱化稅收來源地管轄權。另外，國際貿易一體化和一些先進技術的使用，也對以控制地為標準來判斷居民身份的居民管轄權造成沖擊，由此引發(fā)的避稅問題越來越嚴重。3電

13、子商務的無紙化操作使稅收征管無賬可查。傳統(tǒng)的稅收征管以會計憑證、賬簿和報表為課稅依據，而電子商務中交易雙方可以不開發(fā)票和不做賬務處理，或是在網絡上以電子數(shù)據形式填制。但是電子憑證可以輕易地被修改且不留任何痕跡，稅務部門得不到真實可靠的會計信息，使偷禍稅更加容易。此外，計算機的加密措施也加大了稅收征管的難度。4電子貨幣弱化了稅收的監(jiān)督機制。信用卡、電子支票和數(shù)字化貨幣是電子商務中常用的電子貨幣形式，這些電子貨幣的存在使供求雙方的交易無須經

14、過眾多的中間環(huán)節(jié)，而是直接通過網絡進行結算。以往稅務機關通常通過查詢銀行賬目得到納稅人的有關信息，判斷其申報的情況是否屬實，這在客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機制，而電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機制受到很大程度的削弱。5轉移定價問題愈演愈烈。在傳統(tǒng)交易方式下，為防止關聯(lián)企業(yè)通過轉移定價規(guī)避稅負，稅務機關一般使用可比利潤法、成本加成法、在出售價格法等調整非正常交易價格。但在電子商務環(huán)境下，原來由人完成的增值活動現(xiàn)在越來越多地依糊于機器和軟件來完成

15、。網絡傳輸?shù)目旖菔龟P聯(lián)企業(yè)在商品的生產和銷售上有更廣泛的運作空間他們可快速的在關聯(lián)商之間調整成本費用及收入，制定謀求整個公司利潤最大化的轉讓定價政策。同時電子商務系統(tǒng)的加密措施、匿名電子付款工具等，使稅務機關難以確定臺理的關聯(lián)交易價格，為稅務調整帶來很大難度。二，電子商務的征稅對策1對電子商務的課稅宜采用源泉課稅法。通過對網上交易行為分析可以看出，買方是通過瀏覽互聯(lián)網上賣方的商業(yè)購物網點或服務網站，確定自己所需的物品和勞務，然后通過設在

16、銀行的電子賬戶進行交易結算來完成交易行為的。設有商業(yè)服務網站的網絡用戶所使用的電子賬戶和接受網上服務的網絡客戶的電子賬戶是固定的，稅務機關可以通過電子賬戶來監(jiān)控網上交易，并通過銀行征稅。因此要對網上交易實行源泉課稅。2以電于商務的支付體系作為征稅依據。電子商務雖然是一種無紙化交易，具有高度的流動性、隱匿性等特點，但是任何一種交易都會存在支付行為，因此將支付體系作為征稅依據是囊震撼主持入：侯戤電子商務對稅收征管的影口向口遲鳳敏十分重要的。

17、①信用卡支付體系。這種體系是目前互聯(lián)59交易最常見的支付方式。因為信用卡支付手殷在世界各國廣泛流行，所以采用這種方式進行電子商務結算最方便快捷。而頒發(fā)信用卡的機構即銀行機構必須從所收傭金中扣繳流轉稅并直接劃撥至稅務部門，銀行機構充當代扣代繳的角色，這樣就使稅款不易流失。②客戶賬戶支付體系。作為最傳統(tǒng)的一種支付手段，客戶直接劃款給銷售方，同時扣繳稅款，客戶賬戶通常交由買賣雙方事先均簽有合同的中介人處理。中介人通常要根據交易額向供貨方收取一

18、定的傭金，即交易中的流轉額對買賣雙方和中介入嗣樣重要，中介人為此還負有賬簿記錄的義務。在這種條件下，中介人擔任代扣代繳人的角色，履行代扣代繳義務。③電子貨幣支付體系。電子貨幣的工作原則是銀行通過一種途徑使客戶可使用其提供的電子貨幣進行購買，賣方也必須在同一銀行接收電子貨幣，電子貨幣不能轉移給第三方，銀行只在客戶和該貿易商之間進行轉賬，這樣就是銀行再度承擔代扣代繳義務，由銀行扣繳稅款。3開發(fā)新的電子技術，建立符合電子商務要求的電子稅收體系

19、。①要在商業(yè)網站服務內容上附加相關的稅收項目把稅收項目作為網上交易必不可少的內容加以羅列，并且這些內容都是不可刪除的。②凡在銀行設立電子賬戶，必鎘先到稅務機關登記，申請專門的網上交易稅務登記號，申請人持稅務登記號到銀行申請設立電子賬戶。稅務登記號必須附加在電子賬號上，而且必須用真實的居民身份證才能開立個人賬戶，以便于稅務機關查詢。③使用網上服務專用發(fā)票。發(fā)票必須先用電子郵件發(fā)往銀行，才能進行電子賬戶的款項結算。4強化居民稅收管轄權。國際

20、上電子商務發(fā)達國家均采用屬人原則確定居民管轄權，我國目前仍以收入來源地管轄權為主。電子商務中收入來源地概念非常模糊，難以確定，交易雙方往往借此偷逃稅款，居民概念的確定則很清晰，且在實務上操作簡便，只要是本國居民所從事的電子商務活動就得征稅。5加強國際交流與臺作。電子商務的開放性和全球性，決定了電子商務稅收政策要有整體性和全球性，靠單一個國家的力量很難有效解決電干商務偷逃稅款的問題。因此，在對電子商務征稅問題上，必須加強國際間的密切協(xié)作。