談醫(yī)院物資審計(jì)方法

1、第24卷第3期2007年9月河北職工醫(yī)學(xué)院學(xué)報(bào)JournalofHebeiMedicalCollegeforContinuingEducationVo124No3Sep2007談醫(yī)院物資審計(jì)方法紀(jì)學(xué)玲(河北大學(xué)附屬醫(yī)院，河北保定071000)關(guān)鍵詞：物資；審計(jì)；監(jiān)督；制度中國(guó)分類號(hào)：F2391文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：D文章編號(hào)：1008—6692(2007)03—0071—02開展醫(yī)院物資的審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和完善，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督，有效地防止腐

2、敗滋生，提高經(jīng)濟(jì)效益等起到了促進(jìn)作用。醫(yī)院物資審計(jì)應(yīng)從采購、保管、領(lǐng)用、會(huì)計(jì)核算幾個(gè)環(huán)節(jié)入手。1物資采購過程實(shí)施監(jiān)控首先是對(duì)采購計(jì)劃的審核。對(duì)各職能部門所報(bào)物資采購計(jì)劃進(jìn)行分類分口把關(guān)和匯總后，在分管領(lǐng)導(dǎo)審批前報(bào)審計(jì)部門審核。其次是對(duì)價(jià)格的審核。物資采購部門在最終確定主要物資供貨單位前，需要向?qū)徲?jì)部門填報(bào)“采購物資價(jià)格申報(bào)單”，內(nèi)容包括物資名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、技術(shù)要求、各供貨單位的比較情況。再就是對(duì)票據(jù)的審核。醫(yī)院所采購的物資

3、須經(jīng)審計(jì)部門對(duì)合同、發(fā)票、“采購物資申報(bào)單”和“檢驗(yàn)報(bào)告單”等進(jìn)行審核確認(rèn)，達(dá)到價(jià)格質(zhì)量要求的，審計(jì)部門除了開具“采購物資審核通知單”，還要在購貨發(fā)票上加蓋審計(jì)專用章后，財(cái)務(wù)部門才可辦理結(jié)算付款手續(xù)。對(duì)物資采購過程的監(jiān)控還體現(xiàn)在：11監(jiān)督醫(yī)院制定采購標(biāo)準(zhǔn)，降低成本醫(yī)院耗用的物料都有一定的要求，即采購成本相對(duì)較低且能滿足臨床需要的質(zhì)量要求。這就要求醫(yī)院根據(jù)自身的條件，由臨床科室提出本醫(yī)院“原材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)”，使物資采購審計(jì)工作有據(jù)可依。1、

4、2確定合理采購渠道，降低物資價(jià)格對(duì)于臨床直接消耗的關(guān)鍵原材料，其供應(yīng)單位相對(duì)較少，組織難度較大對(duì)質(zhì)量和交貨期要求較高的，要與供貨單位建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的供求關(guān)系，這樣可以確保醫(yī)院滿足病人需要。對(duì)一些市場(chǎng)資源相對(duì)寬松，可供選擇的供貨單位較多，需要量較大而消耗穩(wěn)定集中的材料，可充分利用買方市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)行招標(biāo)競(jìng)價(jià)采購，利用供方的競(jìng)爭(zhēng)，達(dá)到貨比三家，比價(jià)采購，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的目的，同時(shí)也可避免由于獨(dú)家供貨而帶來的價(jià)格被對(duì)方牽著走的被動(dòng)局面。同時(shí)，由于招標(biāo)

5、定貨增加了采購定貨的透明度，從而避免出現(xiàn)關(guān)系采購的漏洞。強(qiáng)化這方面的審計(jì)監(jiān)督，可以避免不廉潔現(xiàn)象的發(fā)生，純潔采購隊(duì)伍。對(duì)于批量小、品種用量較多的或臨時(shí)需要的原材料，無法用穩(wěn)定的渠道和招標(biāo)采購的方式解決，在這種情況下，醫(yī)院多應(yīng)采取比價(jià)采購的方式加以解決，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下實(shí)行貨比三家，擇優(yōu)采購為最佳。收稿日期：2007—03—12作者簡(jiǎn)介：紀(jì)學(xué)玲(1967一)，女，滿族，河北安平人，審計(jì)師13確定合理的訂貨形式，節(jié)約采購資金對(duì)于大宗醫(yī)

6、用材料，需要穩(wěn)定的供貨渠道和數(shù)量，可實(shí)行半年或零度訂貨。由于在執(zhí)行過程中，價(jià)格會(huì)隨市場(chǎng)變化而變化，聞此，在預(yù)測(cè)原材料價(jià)格將會(huì)下降時(shí)，可在半年或季度合同中確定總量，而價(jià)格不一次確定，可實(shí)行半年確定總量，按月價(jià)格簽訂合同的辦法進(jìn)行訂貨。對(duì)市場(chǎng)價(jià)格經(jīng)常變化，而消耗和需求量不規(guī)律的采購物資，由于不易規(guī)律忖訂貨，呵實(shí)行批量訂貨，把握好市場(chǎng)機(jī)遇，回避風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格有嘲落趨勢(shì)的，訂貨量要小，以批量?jī)?yōu)勢(shì)獲得價(jià)格的優(yōu)惠，從而獲得佳物資采購效益。2對(duì)物資保管環(huán)

7、節(jié)的審計(jì)21審計(jì)物資管理部門庫房制度、內(nèi)部控制制度、人員崗位責(zé)任制等是否健全測(cè)試各項(xiàng)制度是否符合內(nèi)部控制的要求，比如授權(quán)批準(zhǔn)控制、職責(zé)分工控制、憑證和記錄的使用控制等等。檢查各項(xiàng)制度執(zhí)行情況如何，各種審批、人庫、領(lǐng)發(fā)手續(xù)是否完備，有關(guān)責(zé)任人是否履行職責(zé)，賬同是否齊全，記錄是否完整，財(cái)產(chǎn)物資是否定期進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，有無過期積壓、長(zhǎng)期滯用的商品。22審計(jì)庫存物資的儲(chǔ)備定額是否合理是否選擇r最佳庫存方案，是否占用最少的資金滿足醫(yī)院發(fā)展的需要，

8、可以用財(cái)務(wù)管理的知識(shí)計(jì)算理論最佳庫存方案，再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。23審計(jì)物資管理部門是否建立了相應(yīng)的賬卡制度庫房必須設(shè)立明細(xì)賬，核算物資的購入、發(fā)出、消耗及結(jié)存情況。使用科室要建立物資領(lǐng)用臺(tái)賬，指定專人負(fù)責(zé)。對(duì)于主要的或貴重的物資更要詳細(xì)審閱核對(duì)保管情況。24審計(jì)對(duì)庫存實(shí)物盤盈、盤虧、報(bào)廢處理是否符合規(guī)定經(jīng)過必要的實(shí)地勘察，手續(xù)是否齊全，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批示所確定的準(zhǔn)予核銷或由個(gè)人賠償?shù)葲Q定是否確合理。報(bào)廢后如何處理殘品，對(duì)殘值收入有無

9、私分、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象。3對(duì)物資領(lǐng)用過程的審計(jì)31審查各項(xiàng)領(lǐng)用制度及有關(guān)手續(xù)是否健全、完備是否經(jīng)過規(guī)定的審批手續(xù)，并由領(lǐng)取人簽收。對(duì)丟失、損毀物有無賠償、處罰制度。32領(lǐng)用消耗物品是否實(shí)行科室二級(jí)核算核算是否符合《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的要求。(下轉(zhuǎn)第80頁)(本欄目責(zé)任編輯：?jiǎn)唐G華)～71—維普資訊3期河北職工醫(yī)學(xué)院學(xué)報(bào)24卷之內(nèi)制備成，此時(shí)血液中各種有效成分活性還未喪失，各種有效成分在未喪失活性前分離并保存于適當(dāng)條件下使存活率高，如機(jī)器

10、單采濃縮血小板(PC2)在(222)oC(輕震蕩)條件下用專用袋制備可保存5d。穩(wěn)定性好，如去除血漿的紅細(xì)胞，加甘油保護(hù)劑在一80~C可保存10年。3成分血較常用的種類及主要作用31紅細(xì)胞制品濃縮紅細(xì)胞(CRC)，少白細(xì)胞紅細(xì)胞(LPRC)、紅細(xì)胞懸液(CRCs)、洗滌紅細(xì)胞(WRC)、冰凍紅細(xì)胞(VrRC)，主要作用是增強(qiáng)運(yùn)氧能力。32白細(xì)胞制品機(jī)器單采濃縮白細(xì)胞懸液(GRANs)主要作用是提高機(jī)體抗感染能力。33血小板制品手工分離濃

11、縮血小板(PC1)和機(jī)器單采濃縮血小板(PC2)，主要作用是止血。(上接第78頁)參考文獻(xiàn)：[1]SandersG，UyedaRY，KarlanMSNonrecurrentinferiorlaryngealnervesandthertassociationwitharecurrentbranch[J]AmJSrug，1983，146：501—503[2]黃建華，呂新生非返性喉返神經(jīng)二例報(bào)告[J]中華外科雜志，1995，33(6)：350

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13、用制度應(yīng)定期或不定期進(jìn)行重點(diǎn)檢查、重點(diǎn)盤點(diǎn)，防止丟失、被盜。4對(duì)庫存物資財(cái)務(wù)核算的審計(jì)(1)審查各種會(huì)計(jì)憑證、原始憑證填列是否齊全，內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)字是否準(zhǔn)確。(2)審查是否根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，對(duì)低值易耗品采用一次性攤銷或“定量配置，以舊換新”的管理方法。一t8O一34血漿制品新鮮液體血漿(FLP)、新鮮冰凍血漿(FFP)、普通冰凍血漿(FP)和冷沉淀(Cryo)，主要作用是補(bǔ)充凝血因子，擴(kuò)充血容量。成分輸血作為臨床治療手段已經(jīng)丑益受到

14、臨床醫(yī)生的重視，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)還存在一定的差距。成分輸血也是衡量一個(gè)國(guó)家、一個(gè)醫(yī)院水平高低的重要標(biāo)志。因此必須大力推廣成分輸血，通過成分輸血減少輸血傳播疾病的危險(xiǎn)，提高輸血安全性。參考文獻(xiàn)：[1]梅忠愿成分輸血研究進(jìn)展[J]成都醫(yī)藥，1996，(2)：2[2]高峰輸血安全和臨床輸血概論[J]外科理論與實(shí)踐，2005，10(1)：17—18(本欄目責(zé)任編輯：張?jiān)鰧W(xué))[7]趙俊，孫善全甲狀腺手術(shù)區(qū)域喉返神經(jīng)及其分支的應(yīng)用解剖研究中華

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