從審計公告談加強稅收征管審計

1、談加強稅收征管審計后鴻燕近期審計署發(fā)布今年第9號公告，審計抽查了11個省(自治區(qū)、直轄市)的214戶申請緩繳稅款、延期申報繳稅以及繳稅情況異常的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)國稅部門違規(guī)將71戶企業(yè)的13092億元稅款延期征收，占企業(yè)當期應繳稅款的54％，其中：7個省級國稅局批準49戶不符合條件的企業(yè)緩繳稅款2793億元；9個市、縣級國稅局批準13戶企業(yè)以各種虛假理由延期申報繳稅4775億元；個別省級國稅局甚至在企業(yè)正常申報并有能力繳稅的情況下，將企業(yè)已申

2、報的應繳稅款4439億元延期至下年征收。此外，還有13個省的62個縣級國稅局為完成稅收任務，違規(guī)向169戶企業(yè)提前征稅和多征稅款共234億元。審計公告顯示，稅務部門為r完成年度稅收計劃，或者迫于地方政府壓力，“人為調節(jié)稅收進度”，主要手段為“控制入庫量”和“虛增過頭稅”。為建立和諧導向型的公共財政體制，稅收彳lF管審計監(jiān)督地位的提升成為必然趨勢。一、依法審計依法審計是《憲法》和《審計法》確定的審計監(jiān)督的基本原則。稅收的職能是組織財政收入

3、，調節(jié)經濟運行。中央一攬子計劃明確提出宏觀調控的政策目標是“擴內需、保增長、調結構、惠民生”。稅收的基本職責與宏觀調控政策目標的各方面都密切相關。在金融危機下的收入形勢，認真貫徹落實國務院領導關于依法加強稅收征管的要求，為國家宏觀調控提供財力保障；關于經濟結構調整的宏觀調控目標，充分發(fā)揮稅收對宏觀經濟的調節(jié)作用，促進稅收在當前形勢下更好地實現(xiàn)其職能。審計署組織的歷次稅收征管審計都有反映這類未嚴格依法征稅的類似問題，稅收還有潛力可挖，這為

4、促進稅務部門加強稅收征管、應收盡收提供了現(xiàn)實依據(jù)；稅收收入中還存在虛假成分，審計機關要圍繞人民的根本利益行使監(jiān)督權，維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，為政府、人大、有關部門、公眾提供有價值的真實的審計信息。(一)依法審計意識的提升政府審計履行的是一種公共受托責任，政府代表國家意志執(zhí)行公共財政資源的籌集、使用和管理，審計機關需要依法行政，以確鑿的事實、充足的證據(jù)、客觀的判斷，對政府運用公共財產履行公共責任的盡職情況進行審查。尊重法治、尊

5、重民權等人文精神深入人心，加強對權力的制約和監(jiān)督不僅具有直接的經濟意義，還具有重要的政治意義和社會意義，對全面落實依法治國基本方132略，建立“廉潔、高效、公開、透明”的服務型政府，是防范和治理腐敗的明智之舉、強力之舉。獨立性是審計監(jiān)督的本質特征。審計機關和審計人員應按法律的規(guī)定，維護組織、人員、工作和經費等方面的獨立性，以保證審計監(jiān)督的權威性和有效性。(二)完善審計法律法規(guī)體系對稅收征管審計T作中尚未做出法律規(guī)范的重要原則、事項應當在

6、立法上逐步明確，例如制定單行條例和配套規(guī)定，從而構建完整的法律規(guī)范體系。對納稅情況進行審計時，注意遵守《審計法》、《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》等相關法律規(guī)定，對稅務部門濫用職權等情況做好監(jiān)督。(三)完善我國的國家審計準則體系我國目前的審計準則主要體現(xiàn)在《審計法》、《中國審計規(guī)范》和《國家審計基本準則》上，缺乏規(guī)范稅收征管審計程序和審計方法的具體規(guī)范，走向法制化、規(guī)范化、制度化還需要進一步的法律制度和規(guī)程作保障。現(xiàn)在有審計人員資格和審

7、計操作總體要求方面的規(guī)范，審計的執(zhí)業(yè)缺乏具體的衡量標準，不利于明確審計人員的責任，稅收征管審計的規(guī)范性法律制度和規(guī)程滯后，圍繞建立公共財政為中心的改革措施，政府和審計機關并未出臺和制定與之相適應、相配套的審計監(jiān)督辦法，制約著稅收征管審計的深入發(fā)展。稅收征管審計也應該加強審計工作制度體系建設，像審計管理體系、質量控制體系、風險控制體系建設等，通過制度的規(guī)范和指導，達到審計質量和工作效能的最優(yōu)化。二、完善審計問責制度政務公開和審計公開工作的

8、開展，稅收征管審計結果也需要解決權責不清、問責主體不當、問責范圍過窄和懲治力度過輕等問題，需要健全稅收征管審計的問責制度。審計結果能夠公開而且能夠問責，這有利于樹立政府在社會公眾中的責任形象，審計結果公開才更有效果。責任追究制度也應該以法律形式規(guī)定下來，像對行政權力執(zhí)行不力、責任意識淡薄、盲目決策、不依法行政、治政不嚴、損害政府形象、造成重大經濟損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象，要能聯(lián)合行政主管部門、紀檢部門、司法

9、部門對相關責任人進行追究，這是“陽光執(zhí)政”對于稅收審計的要求，也是未來發(fā)展趨勢。三、完善審計結果公開制度萬方數(shù)據(jù)叫‘~:~rJ..審針含:告錢加強稅a民征管審針后鴻燕近期審計署發(fā)布今年第9號公告，審計抽奮了11個省(自治區(qū)、直轄市)的214戶申請纜繳稅款、延期申報轍稅以及繳稅情況異常的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)國稅部門違規(guī)將71戶企業(yè)的130.92億元稅款延期征收，占企業(yè)均期應繳稅款的54%，其中:7個省級國稅間批準49戶不符合條件的企業(yè)緩撒稅款27.

10、93億元9個市、縣級國稅局批準13戶企業(yè)以各種慮假理由延期申報繳稅47.75億元個別省級國稅周甚量在企業(yè)正常申報并有能力繳稅的情況下，將企業(yè)已申報的應嫩稅款44.39億元延期至下年征收。此外，還有13個省的62個縣級罔稅局為完成稅收任務，違規(guī)向169戶企業(yè)攤前征稅和多征稅款共23.叫乙元。審計公告跟示，稅務部門為了完成年度稅收計劃，或者班子地方政府壓力人為調節(jié)稅收進度主要手段為“控制人庫盤“革11“虛增過頭稅“。為建立和諧導向型的公共財

11、政體制，稅收征管審計監(jiān)督地位的提升成為必然趨勢。…、儂法審計依法審計是《憲法》和《審計法》確定的審計監(jiān)督的基本原則。稅收的職能是組織財政收入，調節(jié)經濟運行。中央一攬子計劃明確提出宏觀調控的政策目標是“擴內帶、保增長、調結構、愚民生“。稅收的尊本職責與宏觀調控政策目標的各方嗣都密切相關。在金融危機下的收入形勢，認真貫徹落實網務院領導關于依法加強稅收征管的要求，為國家宏觀調控提供財力保障關于經濟結構調攘的宏觀調控目標，充分發(fā)揮稅收對宏觀純濟

12、的調節(jié)作用，促進稅收在當前形勢下更好地實現(xiàn)其職能。審計署組織的歷次稅收征管審計都有反映這類米嚴格依法征稅的類似問題，稅收還有潛力可挖，這為促進稅務部門加強稅收征管、應收盡收提供了現(xiàn)實依據(jù)稅收收入中坯存在虛假成分，審計機關要回繞人民的根本利益行使監(jiān)督權，維護回來財政侄濟秩序，促進廉政建設，為政府、人大、有關部門、公眾提供有價值的真實的審計信息。(一)依法審計意識的提升政府審計履行的是一種公共受托責任，政府代表罔家意忠執(zhí)行公共財政資糠的籌集

13、、使用和管用，審計機關需要依法行政，以確鑿的事實、充足的證據(jù)、客觀的判斷，對政府運用公共財產耀行公共責任的盡職情況進行審查。尊重法楠、尊繭民權等人文精神深入人心，加強對權力的制約和監(jiān)督不僅具有直接的經濟意義，還具有重要的政治意義和社會意義，對全面落實依法治國基本方132賂，建立“廉潔、高娘、公開、透明“的服務型政府，是防施和治理腐般的明智之舉、強力之主持。獨立性是審計監(jiān)督的本質特征。審計機關和審計人員fi世按法律的規(guī)定，維護組織、人員、

14、工作和經費等方面的拙立性，以保證審計監(jiān)督的權威性和有效惰。(二)完替審計法律法規(guī)體系對稅收fJE管審計丁a作中尚未做出法體規(guī)范的重要原則、事項服~在立法上逐步明確，例如制定單行條例和配套規(guī)定，從而構建完整的措律規(guī)地體系。對納稅情況進行審計時，注意遵守《審計法》、《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》等相關法律規(guī)定，對稅務部門欖用職權等情況做好監(jiān)督。)先靜乎與同的同家審計準則體系我國目前的審計準則主要體現(xiàn)在《審計怯》、《中國審計規(guī)范》和《國家審

15、計基本準則》上，缺乏規(guī)范稅收征管審計程序和審計方法的具體規(guī)袍，走向法制化、規(guī)地化、制度化還需要進…步的法律制度和規(guī)程作保障。現(xiàn)在有審計人員資格相審計操作總體要求方面的規(guī)施，審計的執(zhí)業(yè)缺乏具體的衡量標準，不利于明確審計人員的責任，稅收征管審計的規(guī)范性法律制度和規(guī)程糟后，圍繞建立公共財政為中心的改革措施，政府和審計機關并未出白和l制定與之相適應、相配套的審計監(jiān)督辦法，制約著稅收征管審計的深入發(fā)展。稅收征管審計也用該加強審計工作制度體系建設，

16、像審計管理體系、質量控制體系、風險控制體系建設等，通過制度的規(guī)施和指導手，達到審計質景和工作嗷能的最優(yōu)化。工、憲蕃審計問費制度政務公開和審計公開工作的開展，稅收征管審計結果也需要解決權貴不清、|可貴主體不當、問責范圍過難和懲前力度過輕等問題，需要健全稅收征管審計的問責制度。審計結果能夠公開而且能夠問責，這有利于樹立政府在社會公眾中的責任形象.審計結果公開才更有效果。責任迫究制度也應該以法律形式規(guī)定下來，像對行政權力執(zhí)行不力、責任意識恢精

17、、盲目決策、不依法行政、治政不嚴、損害政府形象、盤成寬大經濟擁失、食陌戒挪用公款、行賄、受賄、縱容成包庇下屬等現(xiàn)象，要能聯(lián)合行政吏管部門、紀檢部門、詞法部門對相關責任人進行邊究，這是“陽光執(zhí)政“對于稅收審計的要求，也是未來發(fā)展胳勢。二三、憲蕃審計結果公開制度信息時代電子商務對會周軍一、電子商務的概念1電子商務是指交易雙方通過國際互聯(lián)網進行商品或勞務的交易。它是在計算機和通訊技術的合并基礎上發(fā)展而來的成果，與傳統(tǒng)商業(yè)模式相比電子商務是一種

18、全新的商業(yè)模式。其模式有以下幾種：(1)企業(yè)內部商業(yè)模式(1n嘶et)：企業(yè)內部網目前已經成為一種有效的商務工具，它能夠提供企業(yè)內各部門、各員工之問快速、安全的交流通道。企業(yè)網能增加商務活動處理的敏捷性，對市場狀況能更快地作出反應，更好地為顧客服務。(2)企業(yè)與消費者問商務模式(BusinessToCon—sumer)：這是消費者利用因特網直接參與經濟活動的形式，類似于商業(yè)電子化的零售商務。目前，網上銷售發(fā)展十分迅速，在因特網上出現(xiàn)許許

19、多多各種類型的虛擬商店和虛擬企業(yè)，提供各種與商品銷售有關的服務。(3)企業(yè)間電子商務模式(BusinessT0Busine鷦)：這種方式是電子商務應用最重要和最受企業(yè)鶯視的形式，企業(yè)可以使用因特網對每筆交易尋找最佳合作伙伴，完成從定購到結算的全部交易行為，包括向供應商訂貨、簽約、接收發(fā)票和使用電子資金轉移、信用證等方式進行付款。這種模式下，企業(yè)間聯(lián)系非常密切，一家企業(yè)的商務活動能影響另一家企業(yè)的業(yè)務活動。企業(yè)間電子商務模式交易雙方能以一

20、種更簡便、更快捷的方式進行聯(lián)系和達成交易。(4)稅收電子化商務模式(GovemmentToBusiness)：即電子稅收，也是GTB在現(xiàn)實中的主要應用，政府和企業(yè)間通過這樣一種平臺，在網上完成稅務申報、支付、傳輸證明等功能。有了這一平臺，納稅人申報將不必再受空間和時間的限制，稅務人員也可以輕松地解決數(shù)據(jù)處理審核問題。這種方式既減輕了稅務人員的工作量又方便了納稅人。(5)政府采購電子化商務模式(BusinessT0G0vem—ment)：

21、在BTG模式下，政府可以通過互聯(lián)網發(fā)表采購清單，企業(yè)可以以電子化方式來完成對政府采購的響應。政府和企業(yè)站在完全平等的立場上，通過互聯(lián)網來完成雙方的交易。政府與企業(yè)利用電子商務來完成交易，一方面可以提高采購效率，降低成本，另一方面可以建立起監(jiān)督機制，盡量避免腐敗行為的發(fā)生。2電子商務在大體上可分為三個層次：國際間的貿易，國內企業(yè)之間的貿易。企業(yè)同最終消費者之間的貿易。它起源于20世紀60年代末的西歐和北美，當時一些大企業(yè)采用電子方式相互進

22、行數(shù)據(jù)、表格等信息的交換，這種被稱為電子數(shù)據(jù)交換(EDI)的活動是電子商務的雛形。隨著超文本傳輸協(xié)議的開發(fā)和國際互聯(lián)網技術的成熟，電子商務活動逐漸普及，規(guī)模也不斷擴大。至20世紀90年代末，美國15％的制造業(yè)企業(yè)、224％的批發(fā)和零售企業(yè)、322％的通信和媒體企業(yè)、382％的銀行業(yè)使用了電子商務。我國外貿部也于1996年成立了國際貿易—卜—————一2003年審計署推出審計結果公告制度，取得良好的社會效果，曝光審計中查出的違紀違規(guī)行為，

23、嚴肅財經法紀，充分發(fā)揮審計的威懾作用，有關行政權力實施情況的信息透明化，有利于提高稅務部門等機關的工作效率，也有利于提高審計工作質量，樹立審計機關公正執(zhí)法形象。稅收征管問題是社會普遍關注事項，依法向社會公布，接受社會的檢驗，也更體現(xiàn)出審計的客觀公正性。不斷完善審計結果公告制度，使政府審計朝著更加公開和透明的方向發(fā)展。《中共中央關于構建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》提出，到2020年要健全行政執(zhí)法責任追究制度，應該完善相應法律法規(guī)使

24、審計結果公開制度化、規(guī)范化、法制化。審計結果公開的內容、程序、監(jiān)督、檢查目前尚無法律支撐，對公開的責任缺乏強制性規(guī)定的條款。對敏感信息的界定還處于摸索階段，缺乏相應的界定標準，另外也需要將公開制度和審計保密制度做好協(xié)調和劃分。四、加強審計資源戰(zhàn)略利用加強國家機關在審計工作中協(xié)同和引導社會輿論，將審計機關與紀檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調配合。現(xiàn)在也推行審計政務公開，將審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結合，更好地履行經濟監(jiān)督職能。政府審計

25、也是一個服務部門，服務對象不僅包括各級人民政府，更應包括市場經濟體制下的各個納稅主體，黨政、紀檢等各級部門要求政府審計機關配合的任務也越來越重?？梢杂行Ю妹耖g注冊會計師審計的成果，像有關企業(yè)納稅情況的審計結果，減少重復審計。內部審計擁有的大量審計資源和優(yōu)勢同樣可以幫助政府審計達到事半功倍的效果。審計人才的開發(fā)培訓、合理配置、考評制度也可以借鑒會計師事務所的成熟做法。(作者單位：江蘇經貿職業(yè)技術學院)133萬方數(shù)據(jù)信息時代命存商務材公針

26、絞尿的彩響周牢…、電子商務的概念1.電子商務是指交易現(xiàn)方通過國際互聯(lián)網進行商品或勞務的交易。它是在計算機和通訊技術的合并基礎上發(fā)展而來的成果，與傳統(tǒng)商業(yè)模式相比電子商務是一種企新的商業(yè)模式。其模式布以下幾種:(1)企業(yè)內部商業(yè)模式(I附a):企業(yè)內部網目前已經成為一種有效的商務工具，它能夠提供企收內各部門、各員工之間快速、安全的交流通道。企業(yè)網能增加商務活動處理的敏捷性，對市場狀況能更快地作出反應，更好地為顧客服務。(2)企業(yè)與消費者問

27、商務模式(Bu!linessToConsumer):這是消費者利用閔特悶直接參與純濟活動的形式，類似于商業(yè)電子化的空軍儒商務。目前，網上銷售發(fā)展十分迅速，在困特網上出現(xiàn)許許多多各種類型的虛擬商店和虛擬企業(yè)，提供各種與商品銷售有關的服務。(3)企業(yè)間電子商務模式(Bu!linessToBU!line!l自):這種方式是電子商務應用最熏要和最受企業(yè)蘸視的形式，企業(yè)可以使用肉特網對每筆交易尋找最佳合作伙伴，完成從定購到結算的全部交易行為，包括

28、向供應商訂貨、簽約、接收發(fā)票相使用電子資金轉移、借用證等方式進行付款。這種模式下，企業(yè)間聯(lián)系非常密切，一家企業(yè)的商務活動能影響另一家企業(yè)的業(yè)務活動。企業(yè)問電子商務模式交易雙方能以一種更簡便、更快捷的方式進行聯(lián)系相達成交易。(4)稅收電子化商務模式(Co四mmentToBusiness):即電子稅收，也是GTB在現(xiàn)實中的主要向用，政府和企業(yè)間通過這樣一種平臺，在網上完成稅務申報、支付、傳輸證明等功能。有了這一平俞，納稅人申報將不必再受空間

29、和時間的限制，稅務人員也可以輕松地解決數(shù)據(jù)處理審核問題。這種方式既堿輕了稅務人員的工作量又方便了納稅人。(5)政府采購電子化商務模式(Busine自由ToGovemment):在BTG模式下，政府可以通過互聯(lián)網發(fā)表采購清單，企業(yè)可以以電子化方式來完成對政府采購的響應。政府和企業(yè)站在完全亭等的立場上，通過直聯(lián)網來完成雙方的交易。政府與企業(yè)利用電子商務來完成交易…甲方面可以提高采購效事，降低戚本，另一方面可以建立起監(jiān)督機制，盡最避免腐敗行為

30、的發(fā)生。2.電子商務在大體上可分為三個層次:國際間的貿易，罔內企業(yè)之間的貿易，企業(yè)同最終消費者之間的貿易。它起掘于20世紀ω年代末的回歐和北榮，絹時一些大企業(yè)采用電子方式相互進行數(shù)據(jù)、表格等筒息的交換，這種被稱為電子數(shù)據(jù)交換(EDI)的活動是電子商務的雛形。隨著超文本傳輸協(xié)議的開發(fā)和國際互聯(lián)網技術的成熟，電子商務活動逐漸普及，規(guī)模也不斷擴大。至20世紀90年代末，榮國15%的制造業(yè)企業(yè)、22.4%的批發(fā)和零售企業(yè)、32.2%的通信和媒體

31、企業(yè)、38.2%的銀行業(yè)使用了電子商務。我國外貿部也于1996年成立了國際貿易問←→→.呻嚕←嚀←仲←&嚀勘←←←“喃←幡咱←“司←唰←唰軒唰軒帽t付~唱t唱←唰←唰←唰←唰←←叫協(xié).唰←i腳.唰←喇←喇t喇←←酌嚀←←←←2∞3年審計署撤出審計結果公告制度，取得良好的社會效果，曝光審計中查出的違紀違規(guī)行為，嚴肅財經法紀，充分發(fā)揮審計的威懾作用，有關行政權力實施情況的惱息透明化，有利于提高稅務部門等機關的工作效率，也有利于提高審計工作質

32、壤，樹立審計機關公正執(zhí)法形象。稅收征管問題是性會普遍關往事項，依法向社會公布，接受社會的槍艙，也更體現(xiàn)出審計的客觀公正性。不斷完善審計結果公告制度，使政府審計朝著更加公開和透明的方向發(fā)展?！吨泄仓醒腙P于構建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》提出，到2020年哥哥健全行政執(zhí)法責任追究制度，應該完善相應法律法規(guī)使審計結果公開制度化、規(guī)范化、法制化。審計結果公開的內容、程序、監(jiān)督、檢查目前尚無法律支撐，對公開的責任缺乏強制性規(guī)定的條款，對敏

33、感信息的界定還處于摸索階段，缺乏相應的界定標準，另外也需要將公開制度和審計保密制度做好協(xié)調和劃分。四、加強審計資掘戰(zhàn)略利用加強國家機關在審計工作中協(xié)間和引導社會輿論，將審計機關與紀檢監(jiān)察等部門案件錢索傳滯和協(xié)調配合。現(xiàn)在也推行審計政務公開，將審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結合，更好地履行經濟監(jiān)督職能。政府審計也是一個服務部門，服務對象不僅包捅各級人民政府，更應包搞市場經濟體制下的各個納稅主體，黨政、紀檢等各級部門要求政府審計機關配合的