財務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)新論

1、財務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)新論口湖南財經(jīng)高等?？茖W(xué)校李瓊楊?。?要】本文通過分析當(dāng)前眾多財務(wù)會理論體系各個局部的研究相互協(xié)調(diào)，形成高上反映會計實(shí)踐的需求同時作用于會計實(shí)框架邏輯起點(diǎn)的觀點(diǎn)，并提出了我國度緊密的內(nèi)在邏輯性；另一方面，能夠通過踐，所以，會計本質(zhì)不能作為理論框架的邏邏輯起點(diǎn)構(gòu)建財務(wù)理論結(jié)構(gòu)，即以本把握邏輯起點(diǎn)從而把握整個財務(wù)理論體系。輯起點(diǎn)。作為其總的邏輯起點(diǎn)，以財務(wù)目標(biāo)作第四，它必須能聯(lián)系財務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)環(huán)(三)關(guān)于以會計環(huán)

2、境為邏輯起點(diǎn)動起點(diǎn)和終點(diǎn)。境。財務(wù)系統(tǒng)是一個開放式系統(tǒng)，與財務(wù)環(huán)會計環(huán)境對會計系統(tǒng)的重要性是任何境進(jìn)行物質(zhì)、能量和信息的交換。受到外部人都無法否定的。會計之所以能從“結(jié)繩記務(wù)理論是人們基于在財務(wù)實(shí)踐中的環(huán)境的深刻影響。因此，財務(wù)系統(tǒng)不僅要立事”發(fā)展成為國際商業(yè)語言。正是適應(yīng)會計過思維活動，進(jìn)行科學(xué)總結(jié)而建立足于財務(wù)主體，還要立足于財務(wù)環(huán)境，邏輯環(huán)境的變化而不斷自我革新的結(jié)果。但會計體系。其功能在于解釋、評價、指導(dǎo)、起點(diǎn)必須成為財務(wù)系統(tǒng)和

3、財務(wù)環(huán)境之間的環(huán)境不能將自身與會計系統(tǒng)結(jié)合起來，更不開拓財務(wù)管理實(shí)踐的發(fā)展。從邏輯結(jié)橋梁。能聯(lián)系會計實(shí)踐與會計理論，也無法推導(dǎo)出，構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)理論結(jié)構(gòu)，首先要第五，它必須能聯(lián)系財務(wù)理論與財務(wù)實(shí)其他理論范疇。另外，會計環(huán)境還有兩大缺輯起點(diǎn)。邏輯起點(diǎn)應(yīng)是財務(wù)理論中最踐。一方面，財務(wù)理論源于財務(wù)實(shí)踐，現(xiàn)代財陷：首先。它是一個典型的易變范疇，完全不普遍、最基本的范疇，它是財務(wù)理論務(wù)理論研究不僅注重規(guī)范性研究，更注重實(shí)具有穩(wěn)定性；其次，會計環(huán)境

4、是一個非常錯其它理論建立的基礎(chǔ)。因此，確定財證性研究，從而使現(xiàn)代財務(wù)理論更具實(shí)踐性綜復(fù)雜的范疇。是政治、經(jīng)濟(jì)、文化和宗教等結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)，是構(gòu)建財務(wù)理論結(jié)和可操作性；另一方面，財務(wù)理論必須回到等各個方面因素的綜合。因此，會計環(huán)境雖考慮的問題。財務(wù)實(shí)踐中去，不斷接受實(shí)踐的檢驗(yàn)和修然對會計系統(tǒng)非常重要，但并不能將其作為正。改造和發(fā)展財務(wù)實(shí)踐。所以理論研究的邏輯起點(diǎn)研究和構(gòu)建會計準(zhǔn)則理論框架，它、作為財務(wù)會計理論框架的邏輯起點(diǎn)邏輯起點(diǎn)不僅要使

5、財務(wù)領(lǐng)域起到出發(fā)點(diǎn)和只能說是財務(wù)會計概念框架構(gòu)建的大背景。的質(zhì)量特征統(tǒng)領(lǐng)的作用，還應(yīng)該是聯(lián)系財務(wù)理論與財務(wù)(四)關(guān)于以會計目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)一，它應(yīng)該是對財務(wù)管理實(shí)踐的一般實(shí)踐的紐帶。這是目前比較流行的一種觀點(diǎn)。它認(rèn)理性認(rèn)識。能夠折射出其內(nèi)在的本為，任何管理都是有目的的行為，財務(wù)管理務(wù)管理理論體系中最一般、最簡單二、目前財務(wù)會計理論框架邏輯起點(diǎn)觀也不例外。只有確定合理的目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)為容或理論要素，能成為構(gòu)建財務(wù)管點(diǎn)的評述高效的管理。適應(yīng)市

6、場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的財務(wù)唪系的出發(fā)點(diǎn)或基點(diǎn)，能從它開始，(一)關(guān)于以會計假設(shè)為邏輯起點(diǎn)管理理論，應(yīng)是以財務(wù)管理的目標(biāo)為出發(fā)輯推演、層層遞進(jìn)，再現(xiàn)其他理論要陸建橋(1995)首先提出：“任何一門獨(dú)點(diǎn)。這一觀點(diǎn)突出財務(wù)管理目標(biāo)在財務(wù)管理，從而構(gòu)建首尾一貫、邏輯嚴(yán)密的財立學(xué)科的形成和發(fā)展，都是以假設(shè)為邏輯起中的重要作用，強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)代西方財務(wù)管理理本系。點(diǎn)的，然而在財務(wù)學(xué)中卻忽略了這一點(diǎn)，假論與中國實(shí)踐的結(jié)合，對構(gòu)建有中國特色的二，它應(yīng)該是一個內(nèi)容豐

7、富、能表現(xiàn)設(shè)對任何學(xué)科都是非常重要的，因?yàn)樗鼮楸矩攧?wù)理論體系有較大的推動作用。不足之處學(xué)這一特殊領(lǐng)域的概念。邏輯起點(diǎn)作學(xué)科的理論和實(shí)務(wù)提供了出發(fā)點(diǎn)和奠定了在于將財務(wù)管理理論和財務(wù)理論等同起來哩論體系的核心概念，必然是一個在基礎(chǔ)?！彼€借鑒會計假設(shè)的研究提出了一顯得有些牽強(qiáng)，難以形成貫穿整個財務(wù)理論足鋪墊作用的綜合概念，它可以明確系列的財務(wù)假設(shè)作為財務(wù)理論研究的邏輯體系的主線。務(wù)學(xué)科范圍并與其他學(xué)科區(qū)分開來，起點(diǎn)。(五)關(guān)于以本金為邏輯起

8、點(diǎn)『蟲立的財務(wù)范疇，有著自己豐富的內(nèi)(二)關(guān)于以會計本質(zhì)為邏輯起點(diǎn)該觀點(diǎn)是郭復(fù)初教授提出的，他認(rèn)為本廷，它和財務(wù)理論體系之間應(yīng)當(dāng)是直會計本質(zhì)是關(guān)于會計根本屬性的抽象金是指為進(jìn)行商品生產(chǎn)和流通活動而墊支；密的從屬關(guān)系。范疇。會計本質(zhì)不能反映會計環(huán)境的變化，的貨幣性資金，具有流動性與增值性等特三，它在構(gòu)建財務(wù)管理理論體系中能經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境的變化一般不會輕易改變會點(diǎn)，是財務(wù)理論的基本細(xì)胞?！氨窘稹弊鳛樨敯牡淖饔茫此粌H僅是構(gòu)建財務(wù)理計的本質(zhì)。

9、因?yàn)闀嫳举|(zhì)是看不見、摸不著務(wù)資金從貨幣形態(tài)經(jīng)過運(yùn)用、耗費(fèi)、收入、分j勺邏輯起點(diǎn)，還必須對其他理論要素的，必須首先根據(jù)社會環(huán)境對會計的要求，配幾個階段，又回到原來的貨幣資金形態(tài)，和發(fā)展以及相互協(xié)調(diào)都起著決定性根據(jù)會計的長期實(shí)踐。透過會計的基本職是財務(wù)運(yùn)用理論的主要領(lǐng)域。同時。財務(wù)基，一方面，財務(wù)理論體系的各組成部能，分析會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，才可以界定會計礎(chǔ)理論也蘊(yùn)含著“本金”這一概念。如財務(wù)本4密的相關(guān)性，邏輯起點(diǎn)應(yīng)能夠促使本質(zhì)，會計本質(zhì)是

10、脫離會計實(shí)踐的，更談不質(zhì)的主流觀點(diǎn)是資金運(yùn)動，確切地說就是圈萬方數(shù)據(jù)【摘要】本文基于負(fù)債理論，指出現(xiàn)行負(fù)債定義的三個方面的缺陷，并對這三個缺陷進(jìn)行了修正，最后給出了作者對負(fù)債定義的一些看法及定義負(fù)債時應(yīng)該考慮的各項(xiàng)因素。一、負(fù)債理論的探析負(fù)債是會計的基本要素之一。長期以來，人們基于不同的視角對負(fù)債的性質(zhì)提出不同看法。并給出不同的負(fù)債定義。這些定義的理論依據(jù)歸納起來有：r負(fù)資產(chǎn)r權(quán)益求償權(quán)業(yè)主權(quán)論主體論、義務(wù)、資金來源(一)業(yè)主權(quán)論業(yè)主論

11、認(rèn)為只有業(yè)主(終極所有者)才是企業(yè)權(quán)益的享有者，企業(yè)資產(chǎn)為業(yè)主所擁有負(fù)債是業(yè)主承擔(dān)的未來義務(wù)凈收益表示業(yè)主本金運(yùn)動。因此，財務(wù)應(yīng)用理論與財務(wù)基礎(chǔ)理論無不與本金的運(yùn)動聯(lián)系在一起。現(xiàn)代財務(wù)理論的研究，應(yīng)從分析本金及其運(yùn)動規(guī)律開始。三、財務(wù)會計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)的新思考通過對以上各種不同起點(diǎn)理論的分析，可以發(fā)現(xiàn)一共同的“盲點(diǎn)”，即對財務(wù)理論和財務(wù)管理理論的界限模糊，從而造成對財務(wù)理論的內(nèi)涵和層次的區(qū)分不甚清晰。導(dǎo)致對財務(wù)理論研究的邏輯起點(diǎn)和財務(wù)

12、管理理論研究的邏輯起點(diǎn)產(chǎn)生了混淆。為了解決這一問題。我們首先應(yīng)該區(qū)分財務(wù)和財務(wù)管理的概念。所謂財務(wù)，是社會再生產(chǎn)過程中價值運(yùn)動的一種形式，是客觀存在于一切社會形態(tài)生產(chǎn)領(lǐng)域中的由價值投入與產(chǎn)出比例關(guān)系的優(yōu)化所決定的價值分配。它既要理順財務(wù)主體資金流轉(zhuǎn)程序，確保經(jīng)營順暢，又要理順各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，確保各方面的利益要求得到滿足。財務(wù)理論不僅包括財務(wù)管理理論。還包括財務(wù)發(fā)展理論、財務(wù)比較理論等。其中，財務(wù)管理理論處于核心地位。財務(wù)管理理論的研究和發(fā)

13、展直接影響到財務(wù)理論回財富的增加。會計等式：資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益。在業(yè)主權(quán)論下對負(fù)債性質(zhì)有兩種觀點(diǎn)：1將負(fù)債視為負(fù)資產(chǎn)負(fù)債最初曾被認(rèn)為具有與資產(chǎn)相同的性質(zhì)，只是方向相反是資產(chǎn)要素的輔助要素。哈特菲爾德認(rèn)為負(fù)債是資產(chǎn)的抵消。會計等式：資產(chǎn)=業(yè)主權(quán)，其中的“資產(chǎn)”實(shí)際上是抵消了負(fù)債后的凈額。2將負(fù)債視為義務(wù)負(fù)債是企業(yè)需要承擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)義務(wù)或責(zé)任。美國會計學(xué)會概念和標(biāo)準(zhǔn)委員會對負(fù)債的描述僅限于部分法定義務(wù)。斯普勞斯和莫尼茨所定義的負(fù)債是“運(yùn)

14、送資產(chǎn)或履行服務(wù)的義務(wù)，是過去和當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需在未來清算的義務(wù)”，在此的義務(wù)是法定義務(wù)；坎寧認(rèn)為負(fù)債是“其價值可用貨幣計量的服務(wù)，是應(yīng)歸還他人的實(shí)際存在的法定或公正義務(wù)”，其中公正義務(wù)是指那些雖無法定義務(wù)，但企業(yè)出于社會責(zé)任、維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)或道德約束而形成的支付義務(wù)。(二)主體論的研究和發(fā)展二者彼此影響且具有嚴(yán)密的邏輯推理關(guān)系。在分清了財務(wù)與財務(wù)管理的界限之后，就可以克服前面提到的盲點(diǎn)問題進(jìn)而提出筆者的雙邏輯起點(diǎn)論，即本金和財務(wù)目標(biāo)

15、起點(diǎn)論。該起點(diǎn)理論的主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：第一，必須認(rèn)識到財務(wù)理論包括財務(wù)管理理論。二者是整體與部分的關(guān)系，財務(wù)管理理論可以作為財務(wù)理論向?qū)嵺`轉(zhuǎn)化的過渡性理論。第二，財務(wù)理論的邏輯起點(diǎn)是本金理論。本金作為進(jìn)行商品生產(chǎn)與流通活動而墊支的資金。具有循環(huán)周轉(zhuǎn)性和增值性的特點(diǎn)，本金的投入產(chǎn)出與增值的過程是不斷追求經(jīng)濟(jì)效率的過程。本金的運(yùn)動規(guī)律及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系已滲透到與財務(wù)相關(guān)的各個方面，以此作為財務(wù)理論的邏輯起點(diǎn)是恰當(dāng)?shù)?。第三，財?wù)管理的邏輯

16、起點(diǎn)是財務(wù)目標(biāo)。因?yàn)樨攧?wù)管理作為財務(wù)理論的應(yīng)用理論。它已不再是純粹的概念理論范疇，而是與財務(wù)實(shí)踐活動緊密聯(lián)系的指導(dǎo)性行為理論而本金理論仍然是反映財務(wù)本質(zhì)的概念性理論。如果以本金理論推理出財務(wù)應(yīng)用理論則不利于有效地引導(dǎo)財務(wù)運(yùn)用理論的開展，也不利于財務(wù)理論體系的進(jìn)一步完善。財務(wù)目標(biāo)理論作為本金理論的進(jìn)一步具體化，它是在本金理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來并通過理論與實(shí)踐的結(jié)合而形成的，它最能反映財務(wù)應(yīng)用理論的行為目的，是財務(wù)應(yīng)用理論的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。綜

17、上所述，筆者概括地以雙邏輯起點(diǎn)構(gòu)建的財務(wù)理論結(jié)構(gòu)是：以本金理論作為其總的邏輯起點(diǎn)。從而推演出反映財務(wù)活動本質(zhì)的各種概念性理論。再從財務(wù)基礎(chǔ)理論的基礎(chǔ)上進(jìn)一步衍生出財務(wù)管理理論的邏輯起點(diǎn)——目標(biāo)理論，接著就是以財務(wù)目標(biāo)作為其活動起點(diǎn)和終點(diǎn)的財務(wù)管理理論。它分為通用業(yè)務(wù)理論和特殊業(yè)務(wù)理論。是財務(wù)目標(biāo)理論的運(yùn)用及具體化，該具體目標(biāo)的最終落腳點(diǎn)則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)?？梢哉f，財務(wù)目標(biāo)理論滲透于財務(wù)管理活動的各個方面。所以，雙邏輯起點(diǎn)論不僅可以彌