基于上市公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制信息披露研究.pdf

1、健全的治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，而內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離下，治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。從近幾年國內(nèi)外財務(wù)舞弊案來看，內(nèi)部控制失控是最重要的原因，因此，越來越多的投資者都要求公司披露內(nèi)部控制信息，內(nèi)部控制信息披露成為解決信息需求者與提供者之間信息不對稱的重要機(jī)制。內(nèi)部控制信息與企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)情況等之間都存在關(guān)聯(lián)性，通過披露內(nèi)部控制信息，投資者可以了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完善、執(zhí)行是否有效，并且可以提高企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)

2、部控制意識，改善其薄弱環(huán)節(jié)。但影響內(nèi)部控制信息的披露最重要的一個因素就是公司治理結(jié)構(gòu)，大量的研究表明，完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以提高內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，而內(nèi)部控制信息的披露又有助于公司治理結(jié)構(gòu)的改善。但在以往的文獻(xiàn)中，學(xué)者們大多只注重了理論方面的研究，用規(guī)范的研究方法說明了公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系，實(shí)證的研究較少。本文在以往學(xué)者的研究基礎(chǔ)上，通過實(shí)證與規(guī)范研究相結(jié)合的方法，以期得出公司治理結(jié)構(gòu)中對內(nèi)部控制信息披露的有利和不利

3、因素。
　　 全文共分為五個章節(jié)，首先在回顧內(nèi)部控制信息披露相關(guān)文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，指出以往學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制信息披露研究的局限性，從理論上闡述了公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息相關(guān)的概念，并對內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)理論做了分析，揭示公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合2009年深圳與上海交易所上市公司內(nèi)部控制信息披露情況，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)方法對內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀作了統(tǒng)計(jì)分析。并結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)中股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會結(jié)構(gòu)和監(jiān)事會

4、結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制信息披露的影響，采用內(nèi)容分析法對被解釋變量-內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量進(jìn)行定量化，運(yùn)用多元線性回歸進(jìn)行了實(shí)證研究。得出國有股持股比例、第一大股東持股比例、股權(quán)結(jié)構(gòu)變化、獨(dú)立董事比例、監(jiān)事會持股比例、公司規(guī)模都與內(nèi)部控制信息披露正相關(guān)；管理層持股比例、董事會規(guī)模、董事長與總經(jīng)理兼任一職與內(nèi)部控制信息披露負(fù)相關(guān)。最后，結(jié)合本文研究的局限性，對內(nèi)部控制信息披露未來的研究做了展望，還分別從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會結(jié)構(gòu)、監(jiān)事會結(jié)構(gòu)對完善我國內(nèi)部控