kuaijixy【會(huì)計(jì)學(xué)園】酒店成本控制及管理

1、酒店成本控制及管理,第一部分,酒店成本管理,國(guó)際酒店會(huì)計(jì)報(bào)表,國(guó)際酒店通用會(huì)計(jì)制度的利潤(rùn)表分三個(gè)階段： 第一個(gè)階段是部門盈余 ：報(bào)告了各個(gè)主要?jiǎng)?chuàng)收部門的年收入．也就是收入、成本、薪金福利費(fèi)、其他(直接)費(fèi)用、最后剩下的就是部門的盈利，也即各部門主管的成績(jī)?？蓳?jù)此考核判斷部門主管的任務(wù)完成情況及經(jīng)營(yíng)管理能力。 第二階段是經(jīng)營(yíng)者盈余 ：是經(jīng)營(yíng)及總經(jīng)理對(duì)投資者所交待的利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)毛利(GOP)。由于各營(yíng)業(yè)部門主管的權(quán)責(zé)有限，其負(fù)責(zé)的盈虧僅限

2、于各部門所管轄的范圍，其他共同的開支如：行政管理部門的費(fèi)用，市場(chǎng)推廣部門費(fèi)用、以及維修能源費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，總經(jīng)理應(yīng)對(duì)此加強(qiáng)監(jiān)控。一般地．如GOP達(dá)到30%以上就是一個(gè)好的經(jīng)營(yíng)者，達(dá)到20-30%是個(gè)中等水平的經(jīng)營(yíng)者，達(dá)到20%以下就是劣等經(jīng)營(yíng)者水平的標(biāo)準(zhǔn)。 第三階段是投資者盈余 ：這一階段包括貸款利息和固定資產(chǎn)費(fèi)用(如折舊，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用等)，是投資者的責(zé)任 。,美國(guó)飯店業(yè)收入,,,,,,,電話2.5％,客房64.1％,包括食品的其

3、他收入19.5％,飲料5.1％,租金和其他1.8％,其他經(jīng)營(yíng)部門7％,,,,,,,*資料來(lái)源：1995年美國(guó)酒店業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù),美國(guó)飯店成本和費(fèi)用,,人工和膳食成本44.9％,,,,營(yíng)業(yè)費(fèi)用30％,管理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅、保險(xiǎn)費(fèi).6％,能源成本5.5％,,,,,,*資料來(lái)源：1995年美國(guó)酒店業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù),銷售成本11％,,,,,,成本管 理階段,籌備期成本管理,經(jīng)營(yíng)期成本管理,戰(zhàn)略成本管理,其他成本管理,資金成本管理,稅務(wù)成本管理,人力資

4、源成本管理,資金成本管理,1、應(yīng)收款、應(yīng)付款的成本,2、籌資結(jié)構(gòu)的成本,3、銀行存款的成本,稅務(wù)成本管理,1、稅收種類,3、成本的稅務(wù)處理,4、稅收策劃,2、收入的稅務(wù)處理,酒店經(jīng)營(yíng)中的成本控制,1、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的三種模式,低成本戰(zhàn)略。用最低的成本提供可靠的產(chǎn)品和服務(wù)，將產(chǎn)銷環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)成本因素降到最低限度。企業(yè)采取一系列的措施，使自己相對(duì)整個(gè)市場(chǎng)范圍內(nèi)的其他參與者保持著總成本的領(lǐng)先?？偝杀镜念I(lǐng)先水平，使企業(yè)有能力向顧客提供具有超額價(jià)值的產(chǎn)

5、品或服務(wù)。 　　差異化戰(zhàn)略。持續(xù)開發(fā)吸引客戶的產(chǎn)品系列，使競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品很難與之競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)在某個(gè)市場(chǎng)范圍內(nèi)向客戶提供有別于其他企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)；這種差別可能存在于產(chǎn)品或服務(wù)的任何一個(gè)方面，并能提供給客戶額外的價(jià)值。差異化可能產(chǎn)生于公司與客戶接觸的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，公司具有向客戶提供差異化產(chǎn)品或服務(wù)的強(qiáng)大能力。 　　目標(biāo)聚集戰(zhàn)略。精確的市場(chǎng)細(xì)分和目標(biāo)定位，提供滿足客戶獨(dú)特需求的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)為某一特定細(xì)分市場(chǎng)的客戶提供其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所

6、沒(méi)有的產(chǎn)品及服務(wù)，并為其客戶市場(chǎng)進(jìn)行戰(zhàn)略優(yōu)化，致力于尋求特定客戶市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。,增加收入控制成本,2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的兩個(gè)重點(diǎn),前提,關(guān)鍵,保證,酒店成本管理－1,現(xiàn)金流的重要性成本是企業(yè)管理的根據(jù)地賣杯子的故事毛利率和利潤(rùn)的差別,酒店成本管理－2,酒店成本控制項(xiàng)目 1、采購(gòu)與驗(yàn)收2、倉(cāng)儲(chǔ)與發(fā)放3、食品加工制作4、人 工 成 本5、服務(wù)質(zhì)量成本6、用錯(cuò)人的成本,酒店成本管理－3

7、,酒店成本控制的四個(gè)常見誤區(qū)1、特性顧客合法利益2、降低設(shè)備用品質(zhì)量3、壓縮正常營(yíng)業(yè)費(fèi)用4、削減員工福利待遇,酒店成本管理－4,酒店全面成本管理方式 1、 流程管理；2、目標(biāo)管理方式；3、項(xiàng)目管理方式；4、全面預(yù)算管理方式,酒店成本管理－5,一個(gè)員工的成本包括工資、培訓(xùn)、考核、管理、辦公用品、辦公空間、隱性成本；請(qǐng)神容易送神難；目標(biāo)控制－－當(dāng)家作主人（人人都有指標(biāo)，低工資＋高績(jī)效）；控制部門數(shù)量；不需要副

8、職。,酒店成本管理－6,購(gòu)買固定資產(chǎn)的五宗罪1、占用資金2、折舊3、技術(shù)更新4、使用、維護(hù)成本5、退出成本,解決方案：服務(wù)外包,酒店成本管理－7,采購(gòu)管理1、中心任務(wù)－供應(yīng)商的選擇（信用、品質(zhì)、價(jià)格、時(shí)間、服務(wù)）；2、管理好采購(gòu)合同；3、從供應(yīng)商處要利潤(rùn)；4、與供應(yīng)商雙贏。,酒店成本管理－8,預(yù)算控制（扁鵲治病的故事） 1、設(shè)立預(yù)算制度 2、利潤(rùn)是要求出來(lái)的 3、預(yù)算執(zhí)行要嚴(yán)格,酒店成本管理－9,庫(kù)存管理

9、 1、零庫(kù)存 2、與供應(yīng)商談判 3、存貨管理系統(tǒng) 4、存貨盤點(diǎn),酒店成本管理－10,客戶管理 1、無(wú)限滿足客戶將破產(chǎn) 2、封殺劣質(zhì)客戶 3、應(yīng)收款管理 4、嚴(yán)格客戶授信 5、怎樣管理欠款客戶 6、尋求新客戶和老客戶的成本,酒店成本管理－11,日常費(fèi)用管理 1、空調(diào)、電腦、打印機(jī)等； 2、電話管理； 3、公車管理； 4、辦公費(fèi)用管理 5、差旅費(fèi)管理 6、會(huì)議管理 案

10、例：“小氣”的美國(guó)航空公司,第二部分,財(cái)務(wù)管理知識(shí)簡(jiǎn)介,第一講 現(xiàn)代公司理財(cái)思路,一、公司財(cái)務(wù)及主要活動(dòng)內(nèi)容,什么是財(cái)務(wù)？ 聚財(cái)、用財(cái)、發(fā)財(cái)、理財(cái)?shù)幕顒?dòng)、酒店籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。什么是資金？ 社會(huì)再生產(chǎn)中的墊支價(jià)值。,1、資金的籌集,國(guó)家資本金 法人資本金 個(gè)人資本金

11、 外商資本金,投資者投入（資本金）,銀行存款應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)發(fā)行債券融資租賃應(yīng)交未付款項(xiàng),借入資金（負(fù)債）,資金的來(lái)源渠道,,,,在金融市場(chǎng)籌集資金考慮的因素,,資金成本,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),資金成本,使用資金的代價(jià)和費(fèi)用,資金成本＝使用資金的費(fèi)用／籌資總額,,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)―――由于籌集資金帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),2、資金的運(yùn)用,1）對(duì)內(nèi)投資 2）對(duì)外投資 對(duì)內(nèi)投資主要用于兩個(gè)方面A、用于購(gòu)買房屋、設(shè)

12、備、運(yùn)輸工具等勞動(dòng)資 料－形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)特點(diǎn)：投資額大、回收期長(zhǎng)、一旦投入將長(zhǎng)期影響酒店經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)固定資產(chǎn)投資要慎重、要進(jìn)行認(rèn)真的可行性研究。,B、用于購(gòu)買原材料等勞動(dòng)對(duì)象、支付工 資等費(fèi)用－形成流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)特點(diǎn)：變化快、周轉(zhuǎn)快；一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期周轉(zhuǎn)一次；流動(dòng)資產(chǎn)相當(dāng)于酒店的血液；流動(dòng)資金非常容易流失和沉淀流動(dòng)資金沉淀：流動(dòng)資金停滯在周轉(zhuǎn)的某個(gè)階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。貨幣－原材料（庫(kù)存積壓）－在產(chǎn)品

13、（不配套）－產(chǎn)成品（不適銷對(duì)路）－應(yīng)收賬款（不能回收）－貨幣,流動(dòng)資金流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜竊、劃小核算單位造成的資金流失；通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法造成的資金流失；資金運(yùn)用是酒店財(cái)務(wù)的重要環(huán)節(jié)，一方面，資金運(yùn)用過(guò)程是資金消耗占用、價(jià)值轉(zhuǎn)換過(guò)程，即成本費(fèi)用形成過(guò)程。另一方面，資金運(yùn)用過(guò)程是資金增值過(guò)程，即利潤(rùn)形成過(guò)程。,3、資金的分配,酒店獲得銷售收入后的資金分配 首先交納營(yíng)業(yè)稅及其附加。 營(yíng)業(yè)稅－對(duì)七個(gè)行業(yè)

14、兩種行為的營(yíng)業(yè)收入的征稅 附加 －城市維護(hù)建設(shè)稅附加7% －教育費(fèi)附加3% 附加 共計(jì)10%,4、抵補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的 各項(xiàng)費(fèi)用－扣除成本費(fèi)用,生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用,6、稅后利潤(rùn)分配,1）提取盈余公積金 10%2）提取公益金 5－10%3）支付投資者利潤(rùn),二、公司財(cái)務(wù)管理的依據(jù)、目標(biāo)和方法,公司財(cái)務(wù)管理的意義－是根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，遵守國(guó)家法令制度，對(duì)

15、資金的形成、使用和分配進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算和分析，提高酒店資金利用效果，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的管理工作。財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)－是利用價(jià)值形成對(duì)酒店生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的綜合性管理。,1、財(cái)務(wù)管理的依據(jù),1）資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律 A、酒店內(nèi)部－資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) B、酒店外部－財(cái)政與金融2）國(guó)家法令制度財(cái)務(wù)是財(cái)政的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)與金融關(guān)系密切與財(cái)務(wù)相關(guān)的法律 稅法、銀行法、證券法、票據(jù)法、公司法、 會(huì)計(jì)法、兩則（財(cái)

16、務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）,穩(wěn)健原則：酒店在會(huì)計(jì)核算中要考慮酒店經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性和遭受損失的可能性，將會(huì)計(jì)核算建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。對(duì)財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成果的估價(jià)確認(rèn)，寧可壓低，不可提高。對(duì)負(fù)債和損失的估價(jià)確認(rèn)，寧可提高，不可壓低。 總之，要確認(rèn)一切可能的損失，而盡量少計(jì)可能的收益。,2、 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),1）產(chǎn)值最大化 缺點(diǎn)：第一，產(chǎn)值包含著原材料等生產(chǎn) 資料轉(zhuǎn)移價(jià)值 第二，產(chǎn)值不

17、等于銷售收入,2）利潤(rùn)最大化 缺點(diǎn)： 第一，利潤(rùn)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算出來(lái)的，會(huì) 使酒店出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)資金的現(xiàn)象。,權(quán)責(zé)發(fā)生制,收入包括,費(fèi)用包括,已收款項(xiàng),應(yīng)收款項(xiàng),已付款項(xiàng),應(yīng)付款項(xiàng),,,,第二，片面追求利潤(rùn)，會(huì)使經(jīng)營(yíng)者少提或不提折舊， 少攤或不攤銷各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。 第三：片面追求利潤(rùn)，會(huì)使經(jīng)營(yíng)者為了眼前盈利，而 放棄具有發(fā)展前途

18、的長(zhǎng)遠(yuǎn)投資。,3）價(jià)值最大化 又稱財(cái)富最大化，是現(xiàn)代酒店的理財(cái)目標(biāo) 與資本保值增值相聯(lián)系 與利潤(rùn)最大化不完全矛盾 資本運(yùn)營(yíng)：以資本為對(duì)象，使資本增值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 追求資本保值增值有時(shí)利潤(rùn)還會(huì)下降 價(jià)值最大化具體表現(xiàn)在股票價(jià)值最大化,3、財(cái)務(wù)管理的方法,1）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策（事前管理）財(cái)務(wù)觀測(cè)：分析研究酒店內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件，并利用各種經(jīng)濟(jì)信息，采用科學(xué)的方法

19、，對(duì)酒店未來(lái)一定時(shí)期的資金、成本、盈利水平進(jìn)行測(cè)算，對(duì)酒店財(cái)務(wù)趨勢(shì)進(jìn)行估計(jì)。財(cái)務(wù)決策：為酒店未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)確定目標(biāo)，制訂方案，并從兩個(gè)以上可行方案中選擇一個(gè)合理方案的工作過(guò)程。,2）財(cái)務(wù)的計(jì)劃與控制（事中管理）財(cái)務(wù)計(jì)劃：根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策確定的目 標(biāo)制訂的具體實(shí)施方案和措施步驟。預(yù)算：用貨幣或數(shù)據(jù)表示的各類計(jì)劃財(cái)務(wù)控制：財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動(dòng)。,3）財(cái)務(wù)核算和分析（事后管理）財(cái)務(wù)核算：是運(yùn)用會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核

20、算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法對(duì)酒店生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際形成的資金、成本和收入等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、匯總、分配、計(jì)算，反映酒店財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)分析：是根據(jù)財(cái)務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料查明酒店哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影響酒店經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾下措施。,第二講 現(xiàn)金收支預(yù)算管理與酒店信用管理,一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理,1、現(xiàn)金收支預(yù)算在酒店財(cái)務(wù)中的作用 1）現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店資金 周轉(zhuǎn)狀況

21、 2）現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店成本 費(fèi)用的高低,2、 現(xiàn)金收支預(yù)算管理的基本原則,1）收支兩條線原則：酒店各部門、各單位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到酒店財(cái)務(wù)部門，任何部門不能截留現(xiàn)金收入；酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行。2）硬預(yù)算原則：酒店的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍，預(yù)算一旦通過(guò)，任何人不得隨意修改，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，堅(jiān)持沒(méi)有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支

22、現(xiàn)象。,3、 月度現(xiàn)金收支預(yù)算制訂和執(zhí) 行的程序,1）酒店各部門在制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報(bào)到酒店財(cái)務(wù)部門。 要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制，關(guān)鍵是細(xì)2）財(cái)務(wù)部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售計(jì)劃或銷售預(yù)測(cè)，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。3）由酒店總經(jīng)理總負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人參加，編制酒店的現(xiàn)金收支預(yù)算方案。 總經(jīng)理及部門經(jīng)理要明確支出原則、支出重點(diǎn)和支出方向,4）現(xiàn)金收支預(yù)算方案，經(jīng)酒店總經(jīng)

23、理辦公會(huì)討論通過(guò)，交由財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行5）酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對(duì)沒(méi)有劃入預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。6）計(jì)劃期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行檢查考核，對(duì)超預(yù)算開支的要追究當(dāng)事者責(zé)任。,作用,進(jìn)一步綜合平衡,賦予預(yù)算以法律效力,,二、應(yīng)收賬款管理,應(yīng)收賬款管理即酒店信用管理1、應(yīng)收賬款存在原因及其成本 應(yīng)收賬款存在原因–賒銷–酒店給客戶提供商業(yè)信用 應(yīng)收賬

24、款成本：機(jī)會(huì)成本–因應(yīng)收賬款占用資金而 失去的收益 機(jī)會(huì)成本 調(diào)查費(fèi)用應(yīng)收賬款成本 管理成本 信息費(fèi)用收款費(fèi)用壞賬損失成本,,,2、信用政策,酒店為客戶提供賒銷所應(yīng)遵循的原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序和對(duì)策等。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策。1）信用標(biāo)準(zhǔn) 是對(duì)客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)

25、，也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件，通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。,品德—客戶的信譽(yù) 能力—償債能力（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、 速動(dòng)比率） 資本—資本金多少，資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù) 狀況的好壞 抵押品—有無(wú)可抵押的物品 條件—經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件,中介機(jī)構(gòu)–專門的調(diào)查調(diào)查渠道 銀行 酒店自身積累–建立用戶檔案,,2）信用條件酒店給客戶規(guī)定的付款條件。包括信用期間和現(xiàn)金折扣。信用期間–酒

26、店給客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間現(xiàn)金折扣–酒店為促使客戶及時(shí)付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠,2/10 1/30 n/6010天之內(nèi)付款 10-30天內(nèi)付款 60天內(nèi)付款 給予2%的優(yōu)惠 給予1%的優(yōu)惠 全額付款,3） 收款政策酒店為催收過(guò)程的應(yīng)收賬款所規(guī)定的原則、程序和對(duì)策等。,第三講 固定資產(chǎn)管理與投資決策,固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的

27、標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。,一、  固定資產(chǎn)折舊管理,1、固定資產(chǎn)折舊的作用 1）折舊資金是固定資產(chǎn)更新改造資金的主要來(lái)源2）折舊資金是酒店凈現(xiàn)金流量的重要組成部分 現(xiàn)金凈流量= 現(xiàn)金流入量 – 現(xiàn)金流出量 = 營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn) + 折舊 + 分期攤銷的各種費(fèi)用3）折舊具有抵稅作用–稅收擋板,2、固定資產(chǎn)折舊的方法,1） 平均年限法 將固定資產(chǎn)折舊總額在其

28、使用年限內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)提折舊額的方法 年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額 / 使用年限 =（固定資產(chǎn)原值–預(yù)計(jì)凈殘值）/ 使用年限,年折舊額=（年折舊額 / 固定資產(chǎn)原值）×100% =（固定資產(chǎn)原值–預(yù)計(jì)凈殘值）/（使用 年限×固定資產(chǎn)原值）× 100% =（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 使用年限×100%月折舊率=年折舊率÷

29、12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率,2、加速折舊辦法,加速折舊的好處及早地收回固定資產(chǎn)投資，加速酒店技術(shù)進(jìn)步的速度；減少和避免投資風(fēng)險(xiǎn)。 加速折舊的方法；縮短折舊年限；加速折舊計(jì)算方法,A、雙倍余額遞減法,用年均固定資產(chǎn)凈值乘以一個(gè)直線折舊率2的年折舊率計(jì)提年折舊額的方法年折舊率=（1 / 使用年限）×2某年折舊額=該年初固定資產(chǎn)凈值×（2/使 用年限）最后兩年年

30、折舊額=（倒數(shù)第2年年初凈值 －預(yù)計(jì)凈殘值）/ 2,B . 年數(shù)總和法,用固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個(gè)直線折舊率2倍的折舊率計(jì)提年折舊額的方法某年折舊率=（使用年限－已使用年份）/ 使用年 限的順序數(shù)之和=（使用年限－已使用年份）/{使用年限× （使用年限+1）÷2}某年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額×

31、該年折舊額該年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）× 該年折舊率,3、固定資產(chǎn)折舊資金的管理,1）按規(guī)定提足折舊2）制訂好固定資產(chǎn)更新改造計(jì)劃3）編制好年度更新改造資金預(yù)算4) 折舊資金的剝離管理（專項(xiàng)管理）,二、  投資項(xiàng)目的可行性研究,投資項(xiàng)目可行性研究的含義可行性研究的步驟和內(nèi)容1、機(jī)會(huì)研究：是尋找投資機(jī)會(huì)，選擇投資項(xiàng)目，提出輪廓性建議，確定是否有必要做進(jìn)一步的分析研究。

32、2、初步可行性研究：是對(duì)機(jī)會(huì)研究提出的投資機(jī)會(huì)、投資項(xiàng)目的篩選。主要任務(wù)和目的有三個(gè)。,3、詳細(xì)可行性研究：是對(duì)經(jīng)過(guò)初步可行性研究，認(rèn)為具備初步條件和有前途的項(xiàng)目的深入分析研究，是對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)具體方面，進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查、分析、測(cè)算，從各個(gè)細(xì)節(jié)上論證項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、技術(shù)條件的具備程序和經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度。4、評(píng)價(jià)和選擇： 是對(duì)詳細(xì)可行性研究所提供的結(jié)論和方案，進(jìn)行總和分析和評(píng)價(jià)。,可行性研究應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：1）可行性研究的關(guān)鍵是調(diào)

33、查研究2）可行性研究要力求客觀3）可行性研究的重點(diǎn)是不可行性研究,三、  投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),1、貨幣時(shí)間價(jià)值 貨幣隨著時(shí)間變化而變化的價(jià)值貨幣兩個(gè)時(shí)間值（現(xiàn)值、終值）貨幣時(shí)間值計(jì)算的方法（單利法、復(fù)利法）1）復(fù)利終值計(jì)算 終值=現(xiàn)值×（1+i）2）復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算 現(xiàn)值=終值×1/（1+i）？,2、 投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的靜態(tài)指標(biāo),1）. 投資報(bào)酬率=年均利潤(rùn) / 投資總額

34、 或=年均利潤(rùn) / 年均投資額2）.   投資回收期 A. 各年凈現(xiàn)金流量相等 投資回收期=原始投資額 / 年凈現(xiàn)金流量 B.  各年凈現(xiàn)金流量不相等 PP　 ∑各年凈現(xiàn)金流量=原始投資額時(shí) PP=？ ī=1,3、投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)指標(biāo),1）凈現(xiàn)值：投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，未來(lái)各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之差

35、 凈現(xiàn)值= n---未來(lái)各期的凈現(xiàn)金流量 Ot---原始投資額,2）現(xiàn)值指數(shù) 也稱獲利指數(shù) 投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，未來(lái)各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之比。 現(xiàn)值指數(shù) =,3）內(nèi)容報(bào)酬率 使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0貼現(xiàn)率,=0 r=?,第四講 現(xiàn)代成本管理與成本費(fèi)用控制,一、現(xiàn)代成本管理的概念和觀念1.現(xiàn)代成本管理的概念 為實(shí)現(xiàn)酒店各部門管理者的成本責(zé)

36、任，提高管理者的成本意識(shí)，制訂成本目標(biāo)，并通過(guò)一系列活動(dòng)提高成本效率的管理工作。,1).成本管理的對(duì)象—不是成本費(fèi)用項(xiàng)目， 而是成本責(zé)任；2).成本管理的主體—以總經(jīng)理為首的 各級(jí)管理者。3).成本管理的手段—制訂目標(biāo)成本，落實(shí) 成本責(zé)任目標(biāo)成本,目標(biāo)成本—酒店未來(lái)一定時(shí)期產(chǎn)品成本預(yù)期達(dá)到的水平，作為酒店成本管理的奮斗目標(biāo)，是目標(biāo)管理在成本管理中的運(yùn)用。 邯鋼采用倒推法、倒擠法：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-目標(biāo)

37、利潤(rùn)-稅金落實(shí)成本責(zé)任：邯鋼采用指標(biāo)層層分解法，大量測(cè)算工作。,4).成本管理的目的—提高成本效率 成本效率=收益/成本5).成本管理的核心—管理者的成本意識(shí) 成本意識(shí)—能夠自覺(jué)地將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與成本費(fèi)用收益進(jìn)行掛鉤考慮的習(xí)慣，能夠較準(zhǔn)確地判斷成本效率的能力和提高成本效率積極性的綜合反映。,2．成本責(zé)任：是在一定范圍內(nèi)選擇和消耗資源的權(quán)力，就是為了提高成本效率而給予管理者在選擇和管理成本費(fèi)用的責(zé)任。,1).成本責(zé)任與管理權(quán)

38、力相對(duì)應(yīng)2).成本責(zé)任是負(fù)有成本責(zé)任的管理者的個(gè)人責(zé)任,而不是集體的共同的責(zé)任3).成本責(zé)任是一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)—對(duì)外會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)—對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)成本責(zé)任者有報(bào)告資財(cái)支配使用情況和資金運(yùn)用情況的責(zé)任,二．成本費(fèi)用控制成本費(fèi)用控制：是成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動(dòng)。作用：第一．是保證酒店成本目標(biāo)和成本費(fèi)用計(jì)劃 實(shí)現(xiàn)的重要措施。第二．是保證成本費(fèi)用核算真實(shí)、準(zhǔn)確的重

39、 要條件。第三．是促進(jìn)酒店降低成本費(fèi)用的有效途徑,成本費(fèi)用控制原則—即成本費(fèi)用控制的基本思路,1、介入原則成本費(fèi)用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，即成本費(fèi)用形成全過(guò)程。1).對(duì)工作計(jì)劃的介入酒店各部門在制訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，必須考慮成本費(fèi)用，要使成本費(fèi)用計(jì)劃滲透到各項(xiàng)工作計(jì)劃中去。,2).對(duì)工作過(guò)程的介入在工作過(guò)程中,要自始至終按規(guī)定的消耗標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。,3).對(duì)獎(jiǎng)懲的介入酒店獎(jiǎng)懲不光要看勞動(dòng)成果,

40、而且要看勞動(dòng)投入，即消耗和費(fèi)用開支的大小。以獎(jiǎng)勵(lì)超額為主—以獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約和質(zhì)量為主賣方市場(chǎng) — 買方市場(chǎng)效率=效益 效率*正確方向=效益,2．預(yù)防原則成本費(fèi)用控制貴在預(yù)防。預(yù)見性，對(duì)影響成本費(fèi)用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。,采購(gòu)環(huán)節(jié)—招標(biāo)采購(gòu) 對(duì)各類資源的消耗 最低價(jià)格原則 消耗環(huán)節(jié)—限額領(lǐng)料,{,3．重點(diǎn)原則成本費(fèi)用控制對(duì)象

41、應(yīng)是重要事項(xiàng)，對(duì)成本費(fèi)用影響較大的事項(xiàng)。,抓重點(diǎn) ABC分析法 巴雷特圈法全額,4．現(xiàn)場(chǎng)原則通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、跟蹤檢查，追究工作成效，保證成本費(fèi)用控制成功。兩場(chǎng)：市場(chǎng)、現(xiàn)場(chǎng)5S活動(dòng)：整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng),5．全面原則全過(guò)程，全員參加。全員參加的條件：1).酒店體制改革—建立職工持股的現(xiàn)代酒店制度2).獎(jiǎng)懲制度—建立一套與成本費(fèi)用掛鉤的獎(jiǎng)懲制度3).領(lǐng)導(dǎo)方面—領(lǐng)導(dǎo)的決心和信心、領(lǐng)導(dǎo)的行

42、為,第五講 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析,一.財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介三張主表:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表三張附表：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤(rùn)分配表,1．資產(chǎn)負(fù)債表：是反映酒店一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式，并依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，將酒店一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、資本項(xiàng)目予以適當(dāng)排列、編制而成。,1).資產(chǎn)債表的作用 A.反映酒店所擁有的資源—資產(chǎn) B.反映酒店所負(fù)擔(dān)

43、的債務(wù)—負(fù)債 C.反映酒店償還債務(wù)的能力—償債能力 D.反映投資者在酒店持有的權(quán)益—所有者權(quán)益 E.反映酒店未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)2).資產(chǎn)負(fù)債表、項(xiàng)目分類及排列順序 資產(chǎn)—按其變現(xiàn)速度的快慢分類排列 負(fù)債—按其償還期的先后分類排列,資產(chǎn)：酒店擁有或控制，能以貨幣計(jì)量的經(jīng) 濟(jì)資源 流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)）長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn),,

44、流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 貨幣資金 流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目 短期投資 應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng) 存貨,{,長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資 股票投資 長(zhǎng)期投資的主要形式 債券投資

45、 其他投資固定資產(chǎn)：使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),{,固定資產(chǎn)的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理,無(wú)形資產(chǎn)：酒店長(zhǎng)期使用，但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的各 種資產(chǎn)主要有：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用 權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等,遞延資產(chǎn)：不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要

46、 在以后年度分期攤銷的各種費(fèi)用主要有：開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良費(fèi),其他資產(chǎn)：不屬于上述資產(chǎn)的其他的一些 資產(chǎn)主要有：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、 凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn),負(fù)債：酒店在將來(lái)一定時(shí)期，用貨幣或服務(wù)予以清償?shù)膫鶆?wù)或義務(wù)，反映債權(quán)人在酒店所享有的資產(chǎn)負(fù)債分為：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：那些將在經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)到期、動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)償付的債務(wù)流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他

47、應(yīng)付款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在一年以上的債務(wù)包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng),所有者權(quán)益：酒店投資者對(duì)酒店凈資產(chǎn)的 所有權(quán)凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)-全部負(fù)債所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn),實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入酒店的資本金資本公積：酒店由于籌集資本或資本本身增值而形成的公司積累資金盈余公積：從酒店稅后利潤(rùn)中提取的一部分形

48、成的公司積累資金未分配利潤(rùn)：留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn),2．損益報(bào)表也叫收益表、利潤(rùn)表，反映營(yíng)利酒店在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表,損益表的作用：第一.評(píng)價(jià)投資的價(jià)值 第二.評(píng)價(jià)管理成功的程度 第三.評(píng)價(jià)酒店的信用,損益表的格式:多步式損益表、單步式損益表 損益表的內(nèi)容1).計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=

49、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),2).計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn),3).計(jì)算利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額,4).計(jì)算稅后凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅額=凈利潤(rùn),3．現(xiàn)金流量表:是直接或間接地反映會(huì)計(jì)主體在一個(gè)會(huì)計(jì)期間按主要來(lái)源分類的現(xiàn)金流入,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財(cái)務(wù)報(bào)表,酒店現(xiàn)金流量分為三類： 1).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 2).投資活動(dòng)

50、的現(xiàn)金流量 3).籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量:A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括:1).銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2).收到的租金3).收到的增值稅的銷項(xiàng)稅額退回的增值稅額4).收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還5).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入,B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括:1).購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2).經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金3).支付給予職工以及代職工支付的現(xiàn)金4).支付的增值稅額5).支付

51、的所得稅額6).支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)7).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金支出,投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量:A.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括: 1).收回投資所得到的現(xiàn)金 2).分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金 3).取得債券利息收入 4).處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額,B.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出包括:1).購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2).權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金3).債權(quán)

52、性投資支付的現(xiàn)金,籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量:A.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括: 1).吸收權(quán)益性投資吸收的現(xiàn)金 2).發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 3).借款所收到的現(xiàn)金,B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出包括: 1).償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 2).發(fā)生籌資費(fèi)用支付的現(xiàn)金 3).分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 4).償付利息支付的現(xiàn)金 5).融資租賃支付的現(xiàn)金 6).減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金,二.財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 1

53、).比率分析法:是用一期內(nèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)相互比較得出它們的比率,以說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列各有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系,來(lái)判斷酒店財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。,2).趨勢(shì)分析法:也稱比較分析法,是根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表所列數(shù)據(jù),比較其增減變化來(lái)分析酒店財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)。,2．財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容1).短期償債能力分析短期償債能力是指以流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力,A.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債B.速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)責(zé) =(流動(dòng)資

54、產(chǎn)-存貨-預(yù)付貨款)/流動(dòng)負(fù)債,2).營(yíng)運(yùn)能力分析酒店運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力的分析A.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售總額/應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,B.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)率,3).資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力分析資本結(jié)構(gòu)是指酒店所擁有的資產(chǎn)與所有者權(quán)益及負(fù)債組合因素之間的比例關(guān)系。,A．資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額B．權(quán)益比

55、率=所有者權(quán)益/資產(chǎn)總額,C．流動(dòng)資產(chǎn)比率和固定資產(chǎn)比率流動(dòng)資產(chǎn)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)/資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)新舊系數(shù)=固定資產(chǎn)凈值/固定資 產(chǎn)原值年實(shí)際綜合折舊率=年實(shí)際折舊額/固定資產(chǎn)原值平均余額,D．長(zhǎng)期負(fù)債比率=長(zhǎng)期負(fù)債/資產(chǎn)總額,4).獲利能力分析:也稱盈利能力分析,獲利能力是酒店賴以生存和發(fā)展的能力。A．總資產(chǎn)收益率=稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額B．凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/