會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容.doc

1、（一）、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在本科目核算。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣分別進(jìn)行明細(xì)核算。3、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。5、本科

2、目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款1、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣存款分別進(jìn)行明細(xì)核算。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記“銀行存款日記賬”，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表

3、”調(diào)節(jié)相符，并將“銀行對賬單”及“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”附在銀行付款的最后一張憑證后面。4、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明其存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1101以公

4、允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值1121應(yīng)收票據(jù)1、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款、對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票(一般只涉及到銀行承兌匯票)。2、本科目可按銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分類進(jìn)行明細(xì)核算。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合

5、同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款1、本科目核算施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。施工

6、企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。2、本科目下按債權(quán)的性質(zhì)分設(shè)“工程款”（下設(shè)工程款、質(zhì)量保證金、質(zhì)保金折現(xiàn)三級科目）、“備料款”、“購貨款”等二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未收回的款項(xiàng)。1132“應(yīng)收利息”賬戶:本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=

7、發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率“材料成本差異賬戶”用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異期末如為借方余額反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異(即超支差異)如為貸方余額反映企業(yè)庫存材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異(即節(jié)約差異)。1405“庫存商品”賬戶:“庫存商品”賬戶是用來核算企業(yè)庫存各種商品成本增減變動(dòng)情況的賬戶。1406發(fā)出商品發(fā)出商

8、品科目核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))?！鞍l(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單位及商品類別和品種設(shè)置二級明細(xì)科目。1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1、本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2、本科目應(yīng)設(shè)置“庫存商品”、“原材料”和“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”、“周轉(zhuǎn)料”“其他”等明細(xì)科目，并按類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！昂贤A(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了，對施工

9、合同進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則合理的預(yù)計(jì)各項(xiàng)施工合同可能發(fā)生的損失。如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將該項(xiàng)施工合同預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。如果已計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備由于預(yù)計(jì)總收入的增長或預(yù)計(jì)總成本的下降，或在主營業(yè)務(wù)利潤中已確認(rèn)虧損，則應(yīng)將轉(zhuǎn)回的預(yù)計(jì)損失借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。但是其沖減的損失準(zhǔn)備金額應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限。當(dāng)期合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=（合同預(yù)計(jì)總成本合同預(yù)計(jì)總收入）（

10、1－完工進(jìn)度）－已計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備如果合同完成的會(huì)計(jì)期間才出現(xiàn)合同預(yù)計(jì)損失，則不需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，直接將超出部分沖減前期累計(jì)已確認(rèn)的毛利之后確認(rèn)為損失。1501持有至到期投資，核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本1503可供出售金融資產(chǎn)，核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值1511“長期股權(quán)投資”賬戶:核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。1601固定資產(chǎn)1、本科目核算施工企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。2、本科目應(yīng)設(shè)置七個(gè)

11、明細(xì)科目，并按類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。①房屋：指施工生產(chǎn)單位和行政管理部門使用的房屋。如廠房、辦公樓等。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，如水、暖、電、通風(fēng)、電梯等設(shè)備，其價(jià)值均應(yīng)包括在房屋價(jià)值之內(nèi)。建筑物：指除房屋以外的其他建筑物。如水塔，蓄水池、儲(chǔ)油罐、道路、圍墻、停車場、鐵路等。②施工機(jī)械：指施工用的各種機(jī)械。如起重機(jī)械、挖掘機(jī)械、土方鏟運(yùn)機(jī)械、鑿巖機(jī)械、基礎(chǔ)及鑿井機(jī)械、筑路機(jī)械、架梁機(jī)械、鋪軌、鋪碴、整道機(jī)械、鋼筋混凝土機(jī)械等