會計基礎(chǔ)ppt教程課件

1、《會 計 基 礎(chǔ)》,主講 劉慧娟（講師） 教材 《基礎(chǔ)會計》（主編 李嵐 蘇州大學(xué)出版社）,第一章 總論第二章 會計科目與賬戶第三章 復(fù)式記賬第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算第五章 賬戶的分類第六章 會計憑證 第七章 會計賬簿第八章 財產(chǎn)清查　第九章 財務(wù)會計報告第十章 賬務(wù)處理程序,,《會計基礎(chǔ)》目錄,學(xué)習(xí)目的和要求 本章闡述了會計的基本理論問題。要求懂得會計的概念、職能、任務(wù)以及會計

2、的對象。了解會計核算的原則、方法和程序。,第一章 總 論,第一節(jié) 會計的概念第二節(jié) 會計的對象第三節(jié) 會計要素第四節(jié) 會計方法與程序第五節(jié) 會計核算的基本前提與基礎(chǔ),第一章 總 論,,案例導(dǎo)入：佤族人對債權(quán)債務(wù)的處理,中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個大結(jié)，

3、便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個大結(jié)和一個小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個大結(jié)和一個小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。資料來源：康均“中國古代記賬方法的發(fā)展”《財會學(xué)習(xí)》2007.2.,討論：從會計的起源探討會計的本質(zhì),第一節(jié) 會 計 的 概 念,一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）會計的產(chǎn)生。會計是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。 1、會計的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動和對生產(chǎn)活動進(jìn)行記錄的需要

4、。據(jù)考古資料，會計（記錄）活動的歷史可以追溯致四五千年以前。 2、最初，會計只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)管理工作要求日益提高，會計才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨立職能。,（二）會計的發(fā)展：經(jīng)歷了三個階段,,現(xiàn)代會計又稱為預(yù)測、決策會計，其標(biāo)志是二十世紀(jì)二十年代以來在成本會計的基礎(chǔ)上形成管理會計的內(nèi)容和體系,古代會計主要表現(xiàn)為官廳會計，會計從業(yè)人員多為各級官廳、衙

5、門服務(wù),近代會計又稱為企業(yè)會計，其標(biāo)志是十四、十五世紀(jì)復(fù)式記賬體系的形成,,,（1）古代會計階段(1494年以前) （從會計產(chǎn)生～復(fù)式簿記方法的產(chǎn)生）產(chǎn)生了“結(jié)繩記事”、“刻竹作書”等記錄和計算方法。這是會計的萌芽。,會計產(chǎn)生的萌芽,對“會計”一詞的含義,“會計”一詞最早出自《周禮》清代學(xué)者焦循在《孟子正義》一書中解釋：“零星算之為計，總合算之為會”。 即：會計既要進(jìn)行個別核算，又要把個別核算加以集合，進(jìn)行系統(tǒng)、綜合、

6、全面的核算。,“四柱清冊”,四柱是指：舊管、新收、開除、實在，其含義分別相當(dāng)于期初余額、本期收入、本期支出、期末余額。四柱之間的平衡關(guān)系：舊管 + 新收 = 開除 + 實在期初余額＋本期收入＝本期支出＋期末余額。,“龍門賬,明清兩代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并設(shè)計了“龍門賬”。它把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為進(jìn)、繳、存、該四大類，“進(jìn)” 指收入，“繳” 指支出，“存”指資產(chǎn)，“該”指負(fù)債。關(guān)系為：

7、 進(jìn)－繳=存－該。,（2）近代會計階段,（從15世紀(jì)中葉復(fù)式簿記產(chǎn)生～20世紀(jì)50年代） ●標(biāo)志： 1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利的《算術(shù)、幾何、比及比例概要》的出版。意義： 使復(fù)式簿記廣為傳播，會計實現(xiàn)了由單式簿記向復(fù)式簿記的轉(zhuǎn)變，會計成為一門獨立的科學(xué)。,（3）現(xiàn)代會計階段 （從20世紀(jì)50年代～ ）,● 標(biāo)志：管理會

8、計出現(xiàn)，使會計分解為 財務(wù)會計和管理會計,●分工：○管理會計：對內(nèi)○財務(wù)會計：對外,●背景：○管理理論的突破○計算機的產(chǎn)生○兩權(quán)分離,我國：,1985年頒布了《中華人民共和國會計法》，會計工作進(jìn)入法治階段。1993年7月1日起施行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。2001年1月1日起暫在股份有限公司執(zhí)行的《企業(yè)會計制度》。2007年1月1日先在上市公司中推行的39項企業(yè)會計準(zhǔn)則和48項注冊會計師審計準(zhǔn)

9、則。,二、會計的職能,會計的職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能,會計的基本職能,核算職能,提供會計信息,,,記錄,計量,特點,以貨幣為主要計量單位,反映過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項,完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性,,會計監(jiān)督職能,三、會計目標(biāo),向會計信息使用者提供有用的會計信息。 ○ 會計信息使用者： 企業(yè)內(nèi)部使用者 企業(yè)外部使用者,四、會計的概念,,包括四層含義1.體現(xiàn)了會計本質(zhì)：一種管理活動2.體

10、現(xiàn)了會計對象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動（資金活動）3.體現(xiàn)了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位4.體現(xiàn)了會計的職能：核算和監(jiān)督,會計的涵義可理解為：會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟(jì)效益的管理活動。,第二節(jié) 會計的對象,一、會計對象 指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會計對象的靜態(tài)形式是

11、資金，動態(tài)形式是資金運動。 資金運動：資金的投入、資金的運用、資金的退出。 其具體運動過程是： 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程,,,,（二）工業(yè)企業(yè)會計的對象,第三節(jié) 會 計 要素,一、會計要素的概念 會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。二、會計要素的內(nèi)容,三、會計要素之間的關(guān)系,（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （二）收入-費用=利潤 （

12、三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）,,第四節(jié) 會 計 方法與程序,一、會計方法 1、會計核算方法 2、會計分析方法 比較法、比率分析法、因素分析法等。 3、會計檢查方法 核對法、審閱法 等。,二、會計核算方法1.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核憑證 4.登記賬簿5.成本計算6.財產(chǎn)清查7.編制財務(wù)會計報告,,

13、一、會計核算的基本前提,會計核算基本前提又稱會計假設(shè)，對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，會計核算的基本前提包括：,第五節(jié) 會 計核算的基本前提和一般原則,（一）會計主體,1、定義 會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織 2、要點 （1）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍； （2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人； （3）可分為獨資企

14、業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。,（二）持續(xù)經(jīng)營,1、定義：　　　是指某一會計主體在可預(yù)見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。2、要點：　 持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處理的基礎(chǔ)，其界定了一個會計主體的時間范圍?！?持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性。,（三）會計分期,1、定義： 又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個連續(xù)的、長

15、短相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會計報告。2、要點：（1）利于確定會計核算程序和方法，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)；（2）我國會計期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分。,（四）貨幣計量,1、定義　指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、要點（1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣；（2）

16、要求幣值穩(wěn)定。,二、會計核算的基礎(chǔ)　　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)以　　　　　　　　　　為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告?！　　?quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以收入和費用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費用的一種會計處理方法。,其主要內(nèi)容是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。,例1 甲

17、公司07年3月5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價款10000元，款未收。例2 甲公司07年3月5日收到上月應(yīng)收丙公司貨款2000元。例3 甲公司07年3月5日預(yù)收丁公司購貨款5000元。分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認(rèn)甲公司3月5日的收入,練　一　練,三、會計信息質(zhì)量的要求,,,及時性,會計信息質(zhì)量要求,客觀性原則也稱為真實性原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和

18、計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。,相關(guān)性原則也稱為有用性原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價和預(yù)測。,可比性原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。包括縱向可比和橫向可比?？v向可比是指同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策

19、，不得隨意變更。橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。,明晰性原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄準(zhǔn)確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應(yīng)關(guān)系清楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。,重要性原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)

20、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則。,實質(zhì)重于形式原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進(jìn)行核算和反映。,謹(jǐn)慎性原則

21、又稱為穩(wěn)健性原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。,及時性原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。,,,會計的涵義:會計的本質(zhì)是一項經(jīng)濟(jì)管理活動，以貨幣為主要的計量手段；基本職能是核算和監(jiān)督；會計對象是企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動或資金運動。會計的基本職能：核算和監(jiān)督

22、會計核算的前提:會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量會計核算方法：設(shè)置會計科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報告會計信息質(zhì)量的要求:客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性,本章小結(jié),練習(xí)題,目的：練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別資料：東方公司2005年4月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月5日，收到瑞達(dá)公司訂貨的預(yù)付款10000元，本公司根據(jù)合同將在6月

23、份向其供貨。（2）4月10日，銷售給蘇華公司貨物，價值30000元，收到蘇華公司的貨款15000元，其余的款項暫欠。（3）4月30日，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息500元，將在本季度末支付。,要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算東方公司4月份的收入和費用。,通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握會計要素及其具體內(nèi)容；重點掌握各個會計要素之間的關(guān)系及會計等式的含義及其內(nèi)容；掌握會計科目、賬戶的涵義和分類。,學(xué)習(xí)目標(biāo),第二章 會計科目和會計賬

24、戶,前次內(nèi)容回顧1、會計核算對象2、會計要素3、會計核算前提與會計核算原則4、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與收付實現(xiàn)制原則的區(qū)別,,第二章 會計科目和會計賬戶,第一節(jié) 會計恒等式第二節(jié) 會 計 科 目第三節(jié) 賬戶第四節(jié) 實踐教學(xué),第一節(jié) 會計恒等式,一、會計要素１、資產(chǎn)負(fù)債表要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）２、利潤表要素（收入、費用、利潤）二、會計恒等式（一）靜態(tài)恒等式資產(chǎn)＝權(quán)益（負(fù)債＋所有者權(quán)益）,,（二）動態(tài)會計恒

25、等式收入－費用＝利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）,,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項對會計恒等式的影響 對資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益的影響（九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實）,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益(1) 增加 增加(2) 增加 增加(3) 減少 減少(4) 減少

26、 減少(5) 增加 減少(6) 增加 減少(7) 增加 減少(8) 增加 減少(9) 減少 增加,,,,,（3）有增有減,（1）同增,（2）同減,（4）有增有減,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型,,,,,（1）同增,資 產(chǎn) 類

27、,資 產(chǎn) 類,負(fù)債類,負(fù)債 類,,（3）有增有減,,,（2）同減,（4）有增有減,舉例說明:假設(shè)甲公司2006年12月31日的各項資產(chǎn)合計是250000元，負(fù)債金額合計90000元，所有者權(quán)益合計是160000元。例1、07年1月2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。例2、07年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。例3、07年1月6日，甲公司的A投資者將一部分投資50000元

28、轉(zhuǎn)讓給該公司的B投資者。例4、07年1月17日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤4000元，暫時尚未發(fā)放。例5、07年1月18日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份14000元。例6、07年1月19日，從乙公司購進(jìn)材料10000元，款項未付。例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值200000元。例8、07年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。例9、07年1月28日，經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走

29、企業(yè)的新設(shè)備1臺，價值120000元，作為減少對甲公司的投資。,例1.07年1月2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。分析:庫存現(xiàn)金增加1500，同時銀行存款減少1500。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000=90000+160000=250000250000+(1500-1500)=90000+160000250000=250000會計等式平衡,例2、07年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司

30、的貨款。分析：負(fù)債銀行借款增加4500元，同時令一項負(fù)債前欠貨款（應(yīng)付賬款）減少4500元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000=90000+（4500-4500）+160000250000=250000會計等式平衡,例3、 07年1月6日，甲公司的A投資者將一部分投資50000元轉(zhuǎn)讓給該公司的B投資者。 分析：該項業(yè)務(wù)使A投資者的權(quán)益減少50000元，同時使B投資者的權(quán)益增加50000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2500

31、00=90000+（50000-50000）+160000250000=250000會計等式平衡,例4、 07年1月17日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤4000元，暫時尚未發(fā)放。 分析：該項業(yè)務(wù)決定分配給投資者的利潤尚未發(fā)放，形成了一項負(fù)債——應(yīng)付利潤4500元，同時減少了所有者權(quán)益——未分配利潤4500元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000=（90000+4500）+（160000-4500）250000=94500

32、+155500=250000會計等式平衡,例5、07年1月18日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份14000元。 分析：丙的債權(quán)轉(zhuǎn)為丙對甲投資的股權(quán)，使甲公司負(fù)債減少14000元，同時增加所有者權(quán)益14000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000=（94500-14000）+（155500+14000）250000=80500+169500=250000 例6、 07年1月19日，從乙公司購進(jìn)材料10000元，款項未付。

33、 分析：購入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加10000元，同時，企業(yè)的負(fù)債欠乙公司的錢增加10000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益250000+10000=（80500+10000）+169500260000=90500+169500=260000會計等式平衡,例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值200000元。 分析：A投入機器設(shè)備使得甲公司資產(chǎn)增加200000元，同時使得A投資者的權(quán)益增加200000元。

34、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益260000+200000=90500+（169500+200000）460000=90500+369500=460000 例8、07年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。 分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負(fù)債減少20000元，同時，減少公司的銀行存款20000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益460000-20000=（90500-20000）+369500440000=70500+3695

35、00=440000會計等式平衡,例9、07年1月28日，經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備1臺，價值120000元，作為減少對甲公司的投資。 分析：設(shè)備撤走會減少甲公司的資產(chǎn)120000元，同時減少了B投資者的權(quán)益120000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益440000-120000=70500+（369500-120000）320000=70500+249500=320000會計等式平衡,,例1 甲公司07年3月5日向乙公司銷

36、售產(chǎn)品一批，價款10000元，款未收。例2 甲公司07年3月5日收到上月應(yīng)收丙公司貨款2000元。例3 甲公司07年3月5日預(yù)收丁公司購貨款5000元。分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認(rèn)甲公司3月5日的收入,,資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和非實物資產(chǎn)、對外投資等。貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產(chǎn)包括材料、機器設(shè)備、廠房場地等。非實物資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)。負(fù)債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等

37、所有者權(quán)益如投資者投入的資本。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。,所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：（１）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（２）對資產(chǎn)的權(quán)利不同。負(fù)債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（３）作用時間不同。負(fù)債必須償還，所有者權(quán)益經(jīng)營期間無須償還。（４）與企業(yè)的關(guān)系不同。債權(quán)人無參與企業(yè)管理的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。,,收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)

38、致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。,,一、會計科目的概念 （一）設(shè)置會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項目名

39、稱. （二）會計科目的意義1、會計科目是對會計對象進(jìn)行連續(xù)核算的重要工具2、會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),第二節(jié) 會 計 科 目,二、設(shè)置會計科目的原則 （一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際出發(fā)，適應(yīng)管理的需要 （二）以國家法令和財經(jīng)制度為依據(jù)，保持會計指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一（三）按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號 （四）名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切，具備可操作性,三、會計科目的分類 （一

40、）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類科目 2、負(fù)債類科目 3、共同類科目 4、所有者權(quán)益類科目 5、成本類科目 6、損益類科目 （二）按提供會計指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 1、總分類科目 2、明細(xì)分類科目 “庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目。如設(shè)置“電視機”“電腦”等。,,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者 權(quán)益類,成本類,損益

41、類,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),流動負(fù)債,長期負(fù)債,生產(chǎn)成本,制造費用,收 入 類,費 用 類,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,實收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,,,,,勞務(wù)成本,,留存收益,,,噢！這樣,,共同類,清算資金往來,,四、會計科目表內(nèi)容和級次（一）會計科目的內(nèi)容１、2006企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定了各行各業(yè)共162個會計科目名稱。２、新增共同類賬戶：清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目。（

42、二）會計科目的級次1、一級科目（總賬科目），由財政部統(tǒng)一規(guī)定。2、二級科目（明細(xì)分類科目或子目），可根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，也可自行設(shè)置。3、三級科目（細(xì)目）例，如下表,會計科目的級次 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類,,,由國家會計 制度規(guī)定,,企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置,,,,,,,設(shè)置要求,,,,（三）會計科目的編號 四位數(shù)制（1）千表示會計要素的類別 “l(fā)”為資產(chǎn)類、“2”為負(fù)債類、“3”為共同類、“4”為所有者權(quán)益類

43、、“5”為成本類、“6”為損益類；（2）百表示每大類會計科目下較詳細(xì)的類別（3）十和個代表會計科目的順序號,第三節(jié) 賬戶一、賬戶的概念和作用二、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶結(jié)構(gòu)概念 賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計要素的增加、減少和余額情況等。 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（左右兩方，分別登記增加和減少數(shù)）,（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu),一個完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：（1）賬戶名稱，即會計科目；

44、（2）會計事項發(fā)生的日期；（3）摘要；（4）憑證號數(shù)；（5）金額,（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 1、發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增加方和減少方的金額合計數(shù) 2、余額：一定時期結(jié)束后，各個賬戶的增加方登 記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額,（五）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類三、會

45、計科目與賬戶的關(guān)系,賬戶與會計科目的關(guān)系 聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。 2、會計科目與所對應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。,第四節(jié) 實 踐 教 學(xué),一、準(zhǔn)備憑證、賬簿及報表（以前班級的手工實習(xí)資料）二、準(zhǔn)備銀行存款日記賬賬頁,實 踐 教 學(xué) 準(zhǔn) 備,一、使學(xué)生對會計核算的流程有初步的感性認(rèn)識，為以后的教學(xué)做準(zhǔn)備。二、使學(xué)生

46、熟練掌握會計等式的平衡，以及銀行存款日記賬的簡單登記。三、使學(xué)生熟悉會計要素的分類，以及會計科目的名稱。,實踐教學(xué)目的,實 訓(xùn) 內(nèi) 容,一、會計核算的流程二、實訓(xùn)一銀行存款日記賬的登記三、實訓(xùn)二會計要素的歸類,,,交易或事項,,填制和審核會計憑證,,登記賬簿,會計核算工作程序圖,,編制財務(wù)會計報告,設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬,,,,,,財產(chǎn)清查,成本計算,,,,,,,會計資料分析利用,會計憑證的作用表現(xiàn)在如下三個方面：,會計憑

47、證是會計核算的依據(jù),會計憑證,會計憑證是會計監(jiān)督的依據(jù),會計憑證是界定責(zé)任的依據(jù),會計憑證,會計憑證的種類,,,,一個企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬簿？,至少應(yīng)設(shè)置的賬簿:現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬；總分類賬；活頁明細(xì)賬。,,現(xiàn)金 日 記 賬,CASH JOURNAL,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,對應(yīng)科目,MATEACCUNT,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,

48、,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,,日記賬一般格式,,三欄式,,,銀 行 存 款 日 記 賬,CASH JOURNAL,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,對應(yīng)科目,MATEA

49、CCUNT,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,開戶銀行,,賬 號,,,日記賬一般格式,,三欄式,,,,總 分 類 賬,SUBSIDIARY

50、 LEDGER,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,總賬科目,,,,借或貸,,總分類賬一般格式,,三欄式,

51、,,,,明 細(xì) 分 類 賬,SUBSIDIARY LEDGER,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,年,YEAR,,月,MIH,日,DATE

52、,總賬科目,,明細(xì)科目,,,,借或貸,,明細(xì)賬一般格式,,三欄式,,明細(xì)分類賬,SUBSIDIARY LEDGER,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,,收入（借方）,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,

53、,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,單位,,規(guī)格,,,,庫存商品,品名,,,,,數(shù)量,QUANTITY,單價,UNIPRICE,金額 AMT,,,數(shù)量,QUANTITY,單價,金額 AMT,UNIPRICE,,數(shù)量,QUANTITY,單價,金額 AMT,UNIPRICE,,,明細(xì)賬一般格式,,數(shù)量金額式,,,,,,,,,,,,,明細(xì)賬一般格式,,多欄式,制造費用明細(xì)賬,明細(xì)科目,第 頁,財

54、務(wù)會計報告的構(gòu)成,,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,所有者權(quán)益變動表,,實訓(xùn)一 銀行存款日記賬的登記(一)實訓(xùn)資料2006年6月30日，甲公司資產(chǎn)總計50000元，其中銀行存款10000元，負(fù)債總計30000元。發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）7月1日，甲公司用銀行存款購買原材料1000元。（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。（3）7月1日，從銀行提取現(xiàn)金500元。（4）7月1日，投資者投入銀行存款5000元

55、。(二)實訓(xùn)要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析會計等式平衡，并試著登記到銀行存款日記賬。,,2006年6月30日，甲公司資產(chǎn)總計50000元，其中銀行存款10000元，負(fù)債總計30000元。,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,50000=30000+20000,（1）7月1日，甲公司用銀行存款購買原材料1000元。,50000-1000+1000=30000+20000，會計等式保持平衡,銀行存款－1000，原材料＋1000,,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

56、,50000=30000+20000,（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。,50000-8000=30000－8000+20000 42000=42000 會計等式保持平衡,銀行存款－8000，應(yīng)付賬款－8000,,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,42000=22000+20000,（3）7月1日，從銀行提取現(xiàn)金500元。,42000-500＋500=22000+20000

57、 42000=42000 會計等式保持平衡,銀行存款－500，現(xiàn)金＋500,,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,42000=22000+20000,（4）7月1日投資者投入銀行存款5000元。,42000＋5000=22000+20000＋5000 47000=47000 會計等式保持平衡,銀行存款＋5000，實收資本＋5000,會計恒等式,銀行存款日記賬,,實訓(xùn)二 會計要素的

58、歸類,（一）實訓(xùn)目的：通過實訓(xùn)，使學(xué)生熟悉、掌握資產(chǎn)和權(quán)益要素的判別及其會計科目名稱的熟悉。（二）實訓(xùn)資料：下表是南京機電股份公司2004年末各項資源的來源及運用，請根據(jù)會計要素的內(nèi)容進(jìn)行歸類。,實訓(xùn)二 會計要素的歸類,（三）實訓(xùn)要求:根據(jù)上表具體項目，區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，并將金額分別填入表中各欄，再計算出合計數(shù)測算是否平衡，并指出所涉及會計科目名稱。,實訓(xùn)二 會計要素的歸類答案,實訓(xùn)二 會計要素的歸類答案,,實 訓(xùn)

59、 小 結(jié),理解會計核算的基本流程 熟練掌握會計等式的平衡 熟練掌握會計要素的分類及會計科目的名稱,學(xué)習(xí)目的和要求 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握單式記賬法和復(fù)式記賬法的區(qū)別；掌握復(fù)式記賬法的種類、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展、記賬符號、記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡等。,第三章 復(fù) 式 記 賬,第一節(jié)復(fù)式記賬原理 第二節(jié)借貸記賬法,第三章復(fù)式記賬,第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬法

60、二、復(fù)式記賬法三、單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較,1、概念 單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會計要素的增減變動，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。(通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù),以及應(yīng)收和應(yīng)付的結(jié)算業(yè)務(wù),其它不做記錄。),2、優(yōu)缺點 （1）優(yōu)點：簡單。 （2）缺點： 無法全面反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。,（一）單式記賬法,（二）復(fù)式記賬法1、概念 復(fù)式記賬法是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個以

61、上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。2、發(fā)展歷程佛羅倫薩式——復(fù)式簿記的萌芽階段（1211—1340年） 熱那亞式——復(fù)式簿記的改良階段（1340一1494年） 威尼斯式——復(fù)式簿記的完備階段（1494一1854年）3、種類4、特點,復(fù)式記賬法的種類 （1）借貸記賬法： 目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。 （2）收付記賬法： 在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上

62、發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。我國從1966年開始在全國預(yù)算單位長期使用的會計記賬方法。 （3）增減記賬法： 上世紀(jì)60年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計改革發(fā)明的復(fù)式記賬法。我國20世紀(jì)六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。,,借貸記賬法的產(chǎn)生,表示自身的債務(wù)，即欠人的增加；,“貸” 債務(wù),,表示自身的債權(quán)，即人欠的增加,“借” 債權(quán),,復(fù)式記賬法的特點理論依據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”由

63、于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；由于復(fù)式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶同時記錄，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。,單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法 出售產(chǎn)

64、品收入 現(xiàn)金2000元 銀行存款9600元 購入材料 收到A公司前欠 的購貨款900元 銷售產(chǎn)品給C公司 800元，款未收.,現(xiàn)金賬記 +2000(果)主營業(yè)

65、務(wù)收入記 + 2000(因),銀行存款賬記- 9600(果)原材料賬記 + 9600(因),現(xiàn)金賬記 +900(果)應(yīng)收賬款記 –900(因),主營業(yè)務(wù)收入記+800(因)應(yīng)收賬款記+800(果),庫存現(xiàn)金賬記 +2000,銀行存款賬記 -9600,應(yīng)收賬款－900現(xiàn)金賬記+900（各記各的）,應(yīng)收賬款＋800,,,,,,,,單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）,,單式記賬法只在一個賬戶中進(jìn)行登記,復(fù)式記賬法要同時

66、在兩個賬戶中進(jìn)行登記,,第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 記賬符號 理論基礎(chǔ) 記賬規(guī)則 會計分錄 試算平衡,,借貸記賬法的記賬符號記賬符號：會計核算中所采用的表示對象增減變化的記賬標(biāo)記。以“借”（Debit)和“貸”(Credit)作為記賬符號借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費用）類賬戶中，“借”表示增加(借+)，“

67、貸”表示減少(貸-)；在負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶中，則剛好相反?！敖琛焙汀百J”作為記賬符號，已失去了原來的字面涵義，不再表示信用關(guān)系。,,,1、資產(chǎn)及費用成本賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（增加方） 發(fā)生額 （減少方） 本期發(fā)生額（增加合計） 本期發(fā)生額 （減少合計) 期末余額

68、 2、負(fù)債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額（減少方） 發(fā)生額 （增加方） 本期發(fā)生額（減少合計） 本期發(fā)生額 （增加合