涉稅服務(wù)實務(wù)——根據(jù)輕一整理資料

1、1第一章第一章導(dǎo)論導(dǎo)論稅務(wù)師依法取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書、依托于稅所（不以個人名義從業(yè)）、涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)稅務(wù)所稅務(wù)師出資設(shè)計，組織形式為有限責(zé)任制或合伙制非鑒證業(yè)務(wù)（涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)）稅務(wù)咨詢類、申報準(zhǔn)備類、涉稅代理類、其他代辦稅務(wù)登記辦理納稅、退稅、減免稅申報建賬記賬辦理增值稅一般納稅人資格登記利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模）代為制作涉稅文書開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)鑒證業(yè)務(wù)納稅申報類鑒證、涉

2、稅審批類鑒證、其他企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證土地增值稅清算的鑒證其他行業(yè)特點主體資格特定性（職業(yè)資格）涉稅活動公正性法律約束性執(zhí)業(yè)活動知識性專業(yè)性執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性（業(yè)務(wù)范圍已規(guī)定，不得越規(guī)越權(quán)，代理稅務(wù)機關(guān)行政職權(quán)）稅收法律責(zé)任不轉(zhuǎn)嫁性（不改變納稅人扣繳義務(wù)人本身稅收法律責(zé)任，可以通過民事訴訟程序索賠）執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性執(zhí)業(yè)原則自愿委托、依法涉稅服務(wù)、獨立公正、維護國家利益保護委托人合法權(quán)益歷史沿襲1994《

3、稅務(wù)代理試行辦法》開展涉稅服務(wù)1996《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》確定注稅資格制度2005《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)范發(fā)展時期2009《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師職業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》完善體系確定標(biāo)準(zhǔn)促進發(fā)展2015資格從準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評價類，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度稅務(wù)師權(quán)利按《辦法》規(guī)定范圍代理，違法委托有權(quán)拒絕、依法受國家保護不得非法干預(yù)、向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律法規(guī)規(guī)章規(guī)范性文件、要求委托人提供會計經(jīng)營涉稅資料、對稅收政策

4、向稅局提出意見、違法行為提出批評或向上反映、對行政處罰不服可以申請行政復(fù)議或向人民法院起訴稅務(wù)師義務(wù)由稅所委派個人不承接業(yè)務(wù)、涉稅文書蓋章真實性合法性負責(zé)、發(fā)現(xiàn)委托人違規(guī)并影響報告公正應(yīng)先勸阻后終止執(zhí)業(yè)、保密、對業(yè)務(wù)助理工作指導(dǎo)審核并對結(jié)果負責(zé)、利害關(guān)系回避、更新知識后續(xù)培訓(xùn)拒絕出報告委托人示意做不實報告不當(dāng)證明、故意不提供資料文件、導(dǎo)致報告不能對涉稅重要事項作出正確表述的情況出報告不得有的行為明知抵觸法律不指明、明知危害他人權(quán)益卻隱瞞

5、做不實報告、明知導(dǎo)致他人產(chǎn)生重大誤解不指明、明知重要涉稅事項不實不指明不得行為執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票債券、索要合同外酬金財物謀取不正當(dāng)利益、允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)、向稅局行賄指使他人行賄關(guān)系確定雙方自愿委托受理為前提，書面簽訂委托代理協(xié)議書（不得口頭）發(fā)生變更協(xié)議雙方協(xié)商對原協(xié)議書修改補充關(guān)系終止委托方終止：執(zhí)業(yè)人員未按約定提供服務(wù)、稅所注銷資格、破產(chǎn)、解體、解散稅所終止：委托人死亡解體破產(chǎn)、自行或授意稅所違反法律經(jīng)勸告仍不停止、提供虛

6、假生產(chǎn)經(jīng)營情況和財會資料造成代理錯誤委托方責(zé)任委托方按規(guī)定承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任，并向受托方支付違約金和賠償金3非居民企業(yè)，境內(nèi)有所得無機構(gòu)、境內(nèi)所得與機構(gòu)無關(guān)，按支付方征管機構(gòu)納稅設(shè)立稅務(wù)登記范圍：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，非生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位個人（除臨時收入或只繳納個稅車船稅之外）生產(chǎn)經(jīng)營納稅人：營業(yè)執(zhí)照（工商登記）30日內(nèi)稅務(wù)登記非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人：有關(guān)部門

7、批準(zhǔn)、成為法定納稅人30日內(nèi)稅務(wù)機關(guān)收到之日起30日審核完開立存款賬戶15日（發(fā)生變化日起15日）內(nèi)書面報告稅務(wù)機關(guān)銀行等金融機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號碼，稅務(wù)登記證登錄賬戶號碼變更稅務(wù)登記范圍：改變名稱、法定代表人、住所經(jīng)營地點、經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型、經(jīng)營范圍經(jīng)營方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、增減注冊資金工商變更登記日30日內(nèi)向原稅務(wù)機關(guān)申報變更不變更工商的，自有關(guān)部門批準(zhǔn)、宣布變更日30日內(nèi)申報變更注銷稅務(wù)登記范圍：納稅人解散、破產(chǎn)

8、、撤銷，吊銷營業(yè)執(zhí)照，住所經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)變更導(dǎo)致變更主管稅務(wù)機關(guān)辦理工商注銷前注銷稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)前應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證不注銷工商的，字有關(guān)部門批準(zhǔn)、宣告終止日15日內(nèi)申報注銷吊銷執(zhí)照日起15日申報注銷改變主管稅務(wù)機關(guān)，先注銷稅務(wù)登記，再到遷達地重新辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記證使用范圍：開立銀行賬戶，申請減免退稅，申請延期申報、延期繳納稅款，領(lǐng)購發(fā)票，申請開具外出經(jīng)營活動稅收證明，辦理停歇業(yè)稅務(wù)登記證審

9、驗：定期驗證換證，正本公開懸掛，遺失后15日內(nèi)報告稅務(wù)并登報聲明作廢，到外縣臨時生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)持副本在所在地稅務(wù)開具證明營業(yè)地稅務(wù)報驗登記累計超180天應(yīng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記賬簿憑證管理生產(chǎn)經(jīng)營納稅人：營業(yè)執(zhí)照（工商登記）15日內(nèi)設(shè)賬簿，會計制度或處理辦法會計核算軟件報稅務(wù)機關(guān)備案扣繳義務(wù)人：義務(wù)發(fā)生10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿無建賬能力可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)或財會人員代建賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證保存1

10、0年納稅申報納稅人、扣繳義務(wù)人無論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都要按期如實申報申報方式：自行申報、郵寄申報、電文方式、代理申報實行定期定額方式納稅的可以實行簡易申報、簡并征期減免稅期間應(yīng)按規(guī)定進行申報需要延期的，在規(guī)定期限書面申請延期，核準(zhǔn)后在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理；因不可抗力可以申請延期，不可抗力消除后立即報告稅務(wù)；經(jīng)核準(zhǔn)的應(yīng)按上期實際交稅或稅務(wù)核定稅額預(yù)繳稅款，核準(zhǔn)延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算稅款征收稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)稅款征收方式（7）查賬征收查定

11、征收（賬務(wù)不全，能控制材料產(chǎn)量進銷貨物，稅務(wù)查定產(chǎn)量銷售額征稅）查驗征收（稅務(wù)查驗產(chǎn)品數(shù)量，按市價計算收入）定期定額征收（對小型個體工商戶定期確定營業(yè)額利潤額）代扣代繳（支付人支付款直接扣收稅款代為繳納）代收代繳（納稅人的經(jīng)濟往來方收款時收取稅款）委托代征（委托有關(guān)單位個人代征零星分散異地繳納的稅收）稅款征收措施（7）主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額（不設(shè)賬簿的、銷毀或不提供資料的、賬目混亂難以查賬的、未按期報稅責(zé)令申報后逾期仍不申報的、計稅依