朱青-國(guó)際稅收練習(xí)題

1、第一章 第一章 國(guó)際稅收導(dǎo)論 國(guó)際稅收導(dǎo)論一、 術(shù)語(yǔ)解釋1． 國(guó)際稅收 國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，由于對(duì)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人行使稅收管轄權(quán)而引起的一系列稅收活動(dòng)。它體現(xiàn)了主權(quán)國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。2．財(cái)政降格 財(cái)政降格是指所得稅國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)使各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平，造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降，即出現(xiàn)“財(cái)政降格”3．區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化 區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化包含著兩層含

2、義: 一層含義是指成員國(guó)之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種人為限制和障礙逐步被消除，各國(guó)市場(chǎng)得以融合為一體，企業(yè)面臨的市場(chǎng)得以擴(kuò)大；另一層含義是指成員國(guó)之間簽訂條約或協(xié)議，逐步統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)政策和措施，甚至建立超國(guó)家的統(tǒng)一組織機(jī)構(gòu)，并由該機(jī)構(gòu)制定和實(shí)施統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)政策和措施。4．惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)二、填空1.個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及（ ） 。2.按照課稅對(duì)象的不同，稅收課大致分為：商品課稅、 （ ）和財(cái)產(chǎn)課稅三大

3、類。3.銷售稅有多種課征模式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為（ ） 。4.根據(jù)商品在國(guó)際上的流通方式不同，可將關(guān)稅分為：（ ） 、出口稅和過境稅。三、判斷題1.歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入。2.一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于屬于國(guó)際稅收的范疇。3.一般情況下，一國(guó)的國(guó)境和關(guān)境不是一致的。4.銷售稅是僅以銷售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。5.預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)

4、獨(dú)立稅種。6.國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7.沒有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。8.一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。四、選擇題1.國(guó)際稅收的本質(zhì)是（ ） 。A．涉外稅收 B．對(duì)外國(guó)居民征稅C．國(guó)家之間的稅收關(guān)系 D．國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2.20 世紀(jì) 8

5、0 年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（ ） 。A．稅負(fù)過重的必然結(jié)果 B．美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C．促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要 D．稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)3.1991 年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島 5 過就加強(qiáng)稅收征管方面合作問題簽訂了（ ） 。A． 《同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本》 B． 《稅收管理互助多變條約》C． 《稅務(wù)互助多邊條約》

6、 D．UN 范本五、問答題1.所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響怎樣？2.如何理解所得稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)？3.為什么說涉外稅收不等同于國(guó)際稅收？4.從稅制設(shè)計(jì)來看，增值稅是否存在國(guó)際重復(fù)征稅問題第二章 第二章 所得稅的稅收管轄權(quán) 所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語(yǔ)解釋1．稅收管轄權(quán)2．常設(shè)機(jī)構(gòu)3．引力原則4．無限納稅義務(wù)5．推遲課稅二、填空題1．一國(guó)要對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這時(shí)所得稅三種稅收管轄權(quán)中的（ ） 。2．判斷自

7、然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有（ ） 、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。3．我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來源地采用的是（ ）標(biāo)準(zhǔn)。4．判定勞務(wù)所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)和（ ） 。5．許多國(guó)家一利息（ ）的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來判定利息所得的來源地。6．多不動(dòng)產(chǎn)所得，各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的（ ）為不動(dòng)產(chǎn)所得的來源地。7． 中國(guó)對(duì)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定采用（ ） 。8.一國(guó)的非居民僅就其來源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)

8、被稱為（ ） 。三、判斷題。1．稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2．判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。3．美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。4．我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5．我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民。6．外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納

9、所得稅。7．中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民。8．法國(guó)人甲先生在 1993 年、1994 年、1995 年在美國(guó)各停留了 140 天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在 1995 年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。9．在我國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 183 天的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。四、選擇題1.

10、稅收管轄權(quán)是（ ）的重要組成部分。A．稅收管理權(quán) B．稅收管理體制C．國(guó)家主權(quán) D．財(cái)政管理體制2．我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿（ ）即成為我國(guó)的稅收居民。A．90 天 B．183 天 C．1 年 D．180 天生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ ）來認(rèn)定其最終

11、居民身份。A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B．常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) C．選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) D．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5．假定 A 國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為 10 萬(wàn)元，其中來自 A 國(guó)的所得 8 萬(wàn)元，來自 B 國(guó)的所得 2 萬(wàn)元。A、B 兩國(guó)的所得稅稅率分別為 30%、25%，若 A 國(guó)采取全額免稅法，則其向 A 國(guó)的應(yīng)納稅額為（ ） 。A．2.9 萬(wàn)元 B．3 萬(wàn)元 C．2.5 萬(wàn)元 D．2.4 萬(wàn)元6．假定 A 國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為

12、 10 萬(wàn)元，其中來自 A 國(guó)的所得 5 萬(wàn)元，來自 B 國(guó)的所得 2 萬(wàn)元，來自 C 國(guó)的所得 3 萬(wàn)元。A、B、C 三國(guó)的所得稅率分別為 30%、25%和 30%，若 A 國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為（ ） 。A．1.4 萬(wàn)元 B．1.6 萬(wàn)元 C．1.5 萬(wàn)元 D．3 萬(wàn)元7．假定 A 國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為 10 萬(wàn)元，其中來自 A 國(guó)的所得 5 萬(wàn)元，來自 B 國(guó)的所得 2 萬(wàn)元，來自 C 國(guó)的所得

13、 3 萬(wàn)元。A、B、C 三國(guó)的所得稅率分別為 30%、25%和 30%，若 A 國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為（ ） 。A．1.4 萬(wàn)元 B．1.6 萬(wàn)元 C．1.5 萬(wàn)元 D．對(duì) B 國(guó)所得的限額為0.6 萬(wàn)元，對(duì) C 國(guó)所得的限額為 0.9 萬(wàn)元。8．經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ ）對(duì)其征稅。A．購(gòu)買者的居住國(guó) B．轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó) C．轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D．動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)9．按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，

14、當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（ ）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來源于該勞務(wù)的所得征稅。A．獨(dú)立勞務(wù)是通過發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行 B．在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留 18 天 C．其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額 D．獨(dú)立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲得收入10．直接抵免適用于如下所得（ ） 。A．自然人的個(gè)人所得稅抵免 B．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免 C．母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免 D．母公司與子公司之

15、間的公司所得稅抵免五、問答題1．簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。2．什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響？3．居住國(guó)采用的減除所得國(guó)際重復(fù)征稅的方法有哪些？4．如何理解資本輸入中性？5．如何理解外國(guó)稅收抵免的稅率問題？六、綜合題甲國(guó)的 A 公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為 30%的一家子公司 B，在 2010 年度獲得利潤(rùn) 500 萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅稅率為25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為 50%的子公司 C，同

16、年獲得利潤(rùn)為 400 萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為 30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為 100 萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為 50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。 （征收股息預(yù)提所得稅忽略不計(jì)）第四章 第四章 國(guó)際避稅概論 國(guó)際避稅概論一、術(shù)語(yǔ)解釋1．國(guó)際避稅2．離岸中心3．轉(zhuǎn)讓定價(jià)4．豁免公司二、填空題1．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處。規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為成為（ ） 。2．不征收任何（

17、 ）的國(guó)家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地” 。3．百慕大群島除了開征（ ）以外，不對(duì)任何所得征稅。4．跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括：（ ） 、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)。三、判斷題1．由于外國(guó)居民來源于美國(guó)的存款利息不必再美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。2．同為“純避稅地” ，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來不征稅提供過承諾。3．跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大

18、化。4．國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為。5．離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6．中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1．下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有（ ） 。A．荷蘭 B．香港 C．瑞士 D．巴哈馬共和國(guó)2．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（ ） 。A．偷稅 B．節(jié)稅 C．避稅 D

19、．逃稅3．下列國(guó)家中，在法律上引用了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有（ ） 。A．德國(guó) B．中國(guó) C．澳大利亞 D．美國(guó)4．世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議開征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是（ ） 。A．瑙魯 B．百慕大 C．開曼群島 D．巴哈共和國(guó)5．在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是（ ） 。A．瑞士 B．列支敦士登 C．海峽群島 D．巴拿馬6． （ ）在 1929 年通過了《控股公司稅

20、收優(yōu)惠法》 ，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅。A．荷屬安第列斯 B．盧森堡 C．荷蘭 D．中國(guó)五、問答題1．試析國(guó)際避稅的成因。2．如何區(qū)分國(guó)際避稅與國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際偷稅？3．簡(jiǎn)述國(guó)際避稅地的類型與其非稅特征。4．轉(zhuǎn)讓定價(jià)的非稅目標(biāo)有哪些？第五章 第五章 國(guó)際避稅方法 國(guó)際避稅方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1．內(nèi)部保險(xiǎn)公司2．濫用國(guó)際稅收協(xié)定3．逆向避稅4．歸屬抵免制二、填空題1．跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來的利潤(rùn)有時(shí)被