稅法計算分析題及答案

1、1增值稅： 增值稅：1.長江公司為辦公用品零售企業(yè)，年含稅銷售額為 150 萬元，會計核算制度比較健全，符合一般納稅人的條件，適用 17%的增值稅率。該企業(yè)年購貨不含稅額為 80 萬元，可取得增值稅專用發(fā)票。長江公司應該如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？答案：（1）如果作為一般納稅人：應交增值稅=150÷（1+17%）×17%-80×17%=8.19 萬元 毛利=150÷（1

2、+17%）-80=48.2 萬元 （2）如果將長江公司分設為兩個小規(guī)模納稅人：兩個企業(yè)共應交增值稅=150÷（1+3%）×3%=4.37 萬元 兩個企業(yè)毛利合計=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03 萬元 所以，應將長江公司分設為兩個小規(guī)模納稅人，即能夠降低增值稅稅負，又能夠增加毛利。

3、 2.紅星公司與大德公司都是鴻發(fā)集團的全資子公司，均為制造業(yè)小規(guī)模納稅人，購進貨物可取得增值稅專用發(fā)票。紅星公司年不含稅銷售額為 50 萬元，可抵扣購進貨物不含稅金額為 46 萬元；大德公司年不含稅銷售額為45 萬元，可抵扣購進貨物不含稅金額為 39 萬元。應該如何進行稅收籌劃以降低整個集團的增值稅稅負？答案：（1）各自為小規(guī)模納稅人：

4、紅星公司應交增值稅=50×3%=1.5 萬元 大德公司應交增值稅=45×3%=1.35 萬元 合計應交增值稅=1.5+1.35=2.85 萬元 （2）將紅星公司與大德公司合并：合并后應交增值稅=（50+45）×17%-（46+39）×17%=1.

5、7 萬元 所以，紅星公司與大德公司應合并為一個公司，以降低增值稅稅負。 3.宏達公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17%，制造銷售專用設備，并提供如何使用專用設備的培訓勞務，該種混合銷售一并征收增值稅。全年取得銷售專用設備不含稅收入 2000 萬元，培訓勞務收入 500 萬元，購買生產(chǎn)用原材料等可抵扣的進項稅額為 180 萬元。宏達公司應如何進行稅收籌劃以降低稅負？答案：（1）混合銷售行為：應交增值稅=（2000+50

6、0÷（1+17%） ）×17%-180=232.65 萬元 （2）將提供培訓勞務分離出去，單獨成立一個培訓咨詢公司：宏達公司應交增值稅=2000×17%-180=160 萬元 培訓公司應交營業(yè)稅=500×3%=15 萬元 兩個公司合計應交流轉(zhuǎn)稅=160+15=175 萬元

7、 所以，宏達公司應將提供培訓勞務分離出去，單獨成立一個培訓咨詢公司，以降低稅負率。 消費稅： 消費稅：1. 2012 年 2 月 8 日，宇豐公司以 20 輛小汽車向宇南公司交換一批設備。按雙方協(xié)議，每輛汽車折價款為 16 萬元。該類型汽車的正常銷售價格為 16 萬元（不含稅） ，宇豐汽車廠本月份銷售該種小汽車的最

8、高售價為 17 萬元（不含稅） 。該種小汽車的消費稅稅率為 5%。該汽車廠應如何進行稅收籌劃？ 答案：（1）直接以小汽車交換設備：應交消費稅=17×20×5%=17 萬元 （2）先對外銷售小汽車，再以取得的貨款購入設備：應交消費稅=16×20×5%=16 萬元 所以，宇豐公司應先對外銷售小

9、汽車，再以取得的貨款購入設備，以降低消費稅稅負。 3企業(yè)所得稅： 企業(yè)所得稅：1.新發(fā)公司為農(nóng)機行業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)，每年的應納稅所得額為 1000 萬元。現(xiàn)擬進軍汽車行業(yè)，該項目在開辦初期面臨很大的虧損，據(jù)預計前五年的盈虧情況如下：第一年虧損 300 萬元，第二年虧損 200 萬元，第三年虧損 50 萬元，第四年盈利 20

10、 萬元，第五年盈利 180 萬元。請問新發(fā)公司應設立子公司還是分公司來實施該項目以降低企業(yè)所得稅稅負？答案：（1）設立子公司：新發(fā)公司 5 年共應交企業(yè)所得稅=1000×15%×5=750 萬元 子公司前三年虧損不交企業(yè)所得稅，第四年、第五年的盈利均可彌補以前年度虧損，也不交企業(yè)所得稅。 新發(fā)公司與子公司 5 年共交納 750 萬元

11、企業(yè)所得稅。 （2）設立分公司：新發(fā)公司 5 年共應交企業(yè)所得稅=（1000-300）×15%+（1000-200）×15%+(1000-50) ×15%+(1000+20) ×15%+（1000+180）×15%=697.5 萬元 所以新發(fā)公司應采用設立分公司的方

12、式實施上述汽車項目，以降低企業(yè)所得稅稅負。 2.九星公司為電子行業(yè)的一般納稅人，每年的應納稅所得額為 500 萬元?，F(xiàn)擬投資機械行業(yè)，該項目在開辦初期面臨較大的虧損，據(jù)預計前三年的盈虧情況如下：第一年虧損 300 萬元，第二年虧損 200 萬元，第三年虧損50 萬元，第四年起盈利。請問九星公司應設立子公司還是分公司來實施該

13、項目以降低企業(yè)所得稅稅負？答案：（1）設立子公司：九星公司 3 年共應交企業(yè)所得稅=500×25%×3=375 萬元 子公司前三年虧損不交企業(yè)所得稅。 九星公司與子公司 3 年共交納 375 萬元企業(yè)所得稅。 （2）設立分公司：九星公司 3 年共應交企業(yè)所得稅=（500-300）×25%+（500-200