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1、一、工資發(fā)放會(huì)計(jì)核算目前,我縣行政事業(yè)單位職工工資發(fā)放模式為財(cái)政部門將人員經(jīng)費(fèi)撥付到單位代理銀行工資代發(fā)戶,通過(guò)銀行代發(fā)戶發(fā)放;基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn),個(gè)人所得稅,通過(guò)銀行代發(fā)戶扣款繳納;住房公積金和職業(yè)年金財(cái)政代扣個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)部分,連同單位負(fù)擔(dān)部分直接支付到相關(guān)部門。(一)行政單位案例1.2019 年 1 月應(yīng)發(fā)工資 475721.85 元,各項(xiàng)目分別為基本工資 225071.00 元、津貼補(bǔ)貼 150999.85 元、績(jī)
2、效工資 99651.00 元;財(cái)政代扣個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的職業(yè)年金 18357.60 元、住房公積金61396.93 元,計(jì) 79754.53 元;單位代扣個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 36715.10 元、醫(yī)療保險(xiǎn)金 9178.78 元、個(gè)人所得稅 2944.00 元,計(jì) 48837.88 元;單位本月實(shí)發(fā)工資為 347129.44 元(475721.85-79754.53-48837.88)。2.1 月份單位應(yīng)負(fù)擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 91787.
3、80 元、醫(yī)療保險(xiǎn)金 32125.73 元、職業(yè)年金 18053.69 元、工傷保險(xiǎn) 917.93 元,住房公積金 61396.93,計(jì) 204282.08 元。3.1 月 8 日單位代理銀行代發(fā)戶收到財(cái)政撥款 520798.78 元,包括:工資款項(xiàng) 395967.32 元(475721.85-79754.53);單位負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 91787.80 元、醫(yī)療保險(xiǎn)金 32125.73 元、工傷保險(xiǎn) 917.93 元,計(jì) 12483
4、1.46 元。4、1 月 10 日,單位工資 347129.44 元,銀行代發(fā)成功;基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 128502.90 元、醫(yī)療保險(xiǎn)金 41304.51 元、工傷保險(xiǎn)917.93 元,計(jì) 170725.34 元扣款成功;當(dāng)日財(cái)政部門將單位負(fù)擔(dān)和代扣個(gè)人的住房公積金和職業(yè)年金,直接支付到相關(guān)部門,其中公積金 122793.86 元(各負(fù)擔(dān) 50%),職業(yè)年金 36411.29 元借:應(yīng)付職工薪酬—基本工資 128592.41貸:應(yīng)付職工薪
5、酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)金(單位代扣)36715.10—醫(yī)療保險(xiǎn)金(單位代扣)9178.78—職業(yè)年金(財(cái)政代扣)18357.60—住房公積金(財(cái)政代扣)61396.93其他應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅(單位代扣)2944.00(二)銀行代發(fā)戶收到財(cái)政撥款 (二)銀行代發(fā)戶收到財(cái)政撥款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:其他貨幣資金-銀行代發(fā) 520798.78貸:財(cái)政撥款收入-一般公共預(yù)算財(cái)政撥款 520798.78預(yù)算會(huì)計(jì):借:資金結(jié)存-貨幣資金-其他貨幣資金-銀行代發(fā)
6、520798.78貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入-一般公共預(yù)算財(cái)政撥款-基本支出-人員經(jīng)費(fèi) 520798.78(三)發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提、住房公積金 (三)發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提、住房公積金1、發(fā)放工資 、發(fā)放工資①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:應(yīng)付職工薪酬—基本工資 96478.59(225071-128592.41)—津貼補(bǔ)貼 150999.85—績(jī)效工資 99651.00貸:其他貨幣資金-銀行代發(fā) 347129.44(實(shí)發(fā)工資)②預(yù)算會(huì)計(jì)借:行
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