2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、筆試準(zhǔn)備1.地產(chǎn)公司稅務(wù)特點(diǎn)2.房地產(chǎn)公司主要繳納哪些稅房地產(chǎn)公司需要交納的稅種:營(yíng)業(yè)稅 城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等。 1、營(yíng)業(yè)稅: (1)是按銷售計(jì)算繳納的。稅率 5%。建筑業(yè) 3%(2)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=銷售收入*5% 2、城建稅: (1)是按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納。 (2)稅率: 市區(qū)的7%; 縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;其他 1%(3)應(yīng)交城建稅=營(yíng)業(yè)稅*城建稅稅

2、率 3、教育費(fèi)附加 (1)是按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的 稅率 3%。 (2)應(yīng)交教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅*3% 4、個(gè)人所得稅 (1)按員工工資薪金計(jì)算代扣代繳。 (2)計(jì)算公式: 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 其中:應(yīng)納稅額=工資薪金收入-3500-“五險(xiǎn)一金” (3)工資、薪金不含稅收入適用稅率表 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)

3、 1 不超過(guò) 1500 元的部分 3 0 2 超過(guò) 1500 元至 4500 元的部分 10 1053 超過(guò) 4500 元至 9000 元的部分 20 5554 超過(guò) 9000 元至 35000 元的部分 25 1005 5 超過(guò) 35000 元至 55000 元的部分 30

4、27556 超過(guò) 55000 元至 80000 元的部分 35 5505 8 超過(guò) 80000 元的部分 45 135055、企業(yè)所得稅:稅率為 25%。 計(jì)算企業(yè)所得稅的準(zhǔn)許稅前扣除項(xiàng)目:職工福利 不超過(guò)工資薪金總額 14%工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過(guò)工資薪金總額 2%職工教育經(jīng)費(fèi) 不超過(guò)工資薪金總額 2.5% (超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn))業(yè)務(wù)招

5、待費(fèi) 按照實(shí)際發(fā)生額的 60%扣除,但最高不超過(guò)銷售收入的 5‰廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入 15%,超過(guò)部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈(zèng)支出 年度利潤(rùn)總額 12%6、房產(chǎn)稅 (1)從價(jià)計(jì)稅:稅率 1.2% 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2% (2)從租計(jì)稅:稅率 12% 應(yīng)納稅額=租金收入×12% 7、城鎮(zhèn)土地使用稅 8、印花稅 (1)財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)

6、產(chǎn)保險(xiǎn)合同,適用稅率為千分之一; (2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù), 稅率為萬(wàn)分之五; (3)購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同,稅率為萬(wàn)分之三; (4)借款合同,稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五; 財(cái)稅[2014]75 號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》規(guī)定,“對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò) 5000 元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

7、,不再分年度計(jì)算折舊?!?6.、投資性房地產(chǎn)的認(rèn)定:投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)主要包括:已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。7.投資性房地產(chǎn)與自有房地產(chǎn)的區(qū)別:(一)科目設(shè)置不同,一個(gè)是投資性房地產(chǎn),一個(gè)是固定資產(chǎn);(二)后續(xù)計(jì)量,投資性房地產(chǎn)分為成本模式和公允價(jià)值模式;固定資產(chǎn)以成本模式計(jì)量時(shí),要按期計(jì)提折舊和攤銷

8、,折舊額和攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目,而自用資產(chǎn)是計(jì)入當(dāng)期損益。以公允價(jià)值計(jì)量時(shí),不用按期計(jì)提折舊,但是要將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;(三)處置不同,固定資產(chǎn)通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目核算,利得和損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出,而投資性房地產(chǎn)取得的收入是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的,同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本(包括成本,折舊,攤銷,公允價(jià)值變動(dòng)損益以及資本公積等)。8.可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損的權(quán)益種類

9、:企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式主要有三種:1)企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。本文將重點(diǎn)對(duì)這種方式下的所得稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討。2)企業(yè)發(fā)生的虧損,5 年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。這種方式不確認(rèn)遞延所得稅。稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額。3)企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積彌補(bǔ)。借記“盈余公積” 科目,貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧” 科目。9.審計(jì)的考了一個(gè)完整

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