《稅務會計學》全套教案

1、教學目標知識目標： 知識目標：理解稅務會計的基本概況、主體及對象；掌握稅務會計的內容、科目設置及工作任務；熟悉稅務會計的工作程序。教學重點 稅務會計的內容、科目設置教學難點 稅務會計的內容教學手段法規(guī)、例題講解習題練習小組討論、協作教學學時 2教 學 內 容 與 教 學 過 程 設 計 注 釋第一章 稅務會計概述第一節(jié) 第一節(jié) 稅務會計的 稅務會計的基本概況 基本概況一、稅務會計的概念 一、稅務會計的概念

2、20 世紀著名的制度經濟學家曼瑟爾?奧爾森在他的著作《國家的興衰》一書中對國家的產生作了經典論述：國家的產生是“流寇”向“坐寇”的轉變，流寇占山為王，打家劫舍，以掠奪和破壞為主，掠奪和破壞后果對于流寇和周邊居民都是無益的，因此和周邊居民訂立契約，由周邊居民以定期的上繳財物等換取長期和平安定來避免被流寇叨擾產生的破壞，作為交換條件，流寇停止掠奪和破壞行為并為周邊居民提供安全防衛(wèi)等服務。隨著“流寇”勢力的壯大和地盤的擴張，逐漸演變?yōu)椤白堋?/p>

3、并建立了城池和制度，由此政府得以產生，而“周邊居民”向“流寇”上繳的財物就是現代意義上的稅收，也就是國家憑借政治權力依法向納稅人征收的不具有直接償還性的貨幣或者資源。稅收是國家強權的體現，國家征收稅收并不直接以任何形式返還給納稅人，而是通過間接地提供公共產品和公共服務作為回報。稅收必須是依法征收的，因此依法具有可量度性，這符合古典經濟學家亞當?斯密在《國民財富的性質與原因的研究》一書中提出的稅收的“確定性原則”——公民繳納的稅收必須是明

4、確規(guī)定的不得隨意變更的要求。確定性原則要求在稅收法律的規(guī)范下明確應納稅額、納稅期限和納稅人等稅收要素，這就需要借助管理工具來實現，稅務會計正是對稅收的確定性原則予以實現的管理工具。稅務會計是納稅人以現行稅收法規(guī)為準繩，運用會計學的理論和技術，并融會財政學、稅收學等其他學科的方法，以貨幣計價的形式，連續(xù)、系統、全面地綜合記錄、監(jiān)督和籌劃納稅人經濟活動中的涉稅事項，方便納稅人正確、及時、足額、便利地繳納稅金，并將涉稅信息提供給稅務行政部門和

5、稅務執(zhí)法部門便于其管理和稽查的一門專業(yè)會計。稅務會計工作是征納稅工作開展的重要憑據，稅務會計是政府活動與政策的體現，是其掌握納稅人經濟活動的“鏡子” ，也是企業(yè)進行稅收籌劃和財務管理的工具之一。稅務會計是記錄和管理政府和納稅人之間稅收關系的媒介，具有雙主體導向，做好稅務會計工作對稅收部門和納稅人至關重要。稅務會計要解決的問題具有交叉性，既解決稅務中的會計問題，又解決會計中的稅務問題。稅務會計工作既是管理工作，也是經濟工作。二、稅務會計的

6、產生和發(fā)展 二、稅務會計的產生和發(fā)展稅務會計是社會經濟發(fā)展到一定階段（文化、教育的普及和提高，生產規(guī)模的擴大，生了解稅務會計的概念、產生以及發(fā)展。（四）納稅期間 （四）納稅期間納稅期間指的是納稅主體向國家繳納稅款的起止時間，納稅期間的確定涉及企業(yè)納稅義務的及時履行。在持續(xù)經營的假設下，納稅會計主體是一個長期經營單位，其經營活動是連續(xù)不斷的。將納稅會計主體的經營期人為地劃分為一段段首尾相接、等間距的較短期間，便是納稅會計分期。我國稅法將公

7、歷 1 月 1 日至 12 月 31 日視為一個納稅期間，年中開業(yè)或者經營期間不足 12 個月的，以實際經營期為納稅年度，進行清算的企業(yè)以清算期間作為一個納稅年度。納稅人享有在稅法規(guī)定的范圍內選擇和改變納稅期間的權利，但是必須按照稅法規(guī)定的程序提出申請并經稅務機關審核通過。四、稅務會計的原則 四、稅務會計的原則稅務會計具有一般會計的普遍原則，但是作為單獨分離出來的會計分支，其也有自身的特征。財務會計的會計信息質量特征（要求）原則、會計要

8、素確認與計量原則及其修正原則，其基本精神大多也適用于稅務會計，但因稅務會計與稅法的特定聯系，稅收原則理論和稅收立法原則會非常明顯地影響、甚至主導稅務會計原則，此外，還應體現稅務會計主體的稅收利益，這就逐步形成了稅務會計原則。稅法導向原則 稅法導向原則稅法是稅務會計的準繩。現代稅收的法定性直接決定了稅務會計的法定性，該原則體現了稅法至上，稅法優(yōu)先于會計法規(guī)等其他普通法規(guī)。稅務會計要嚴格以國家現行的稅法為依據，在財務資料的基礎上，按照稅法規(guī)

9、定對與稅款計算、申報、繳納相關的會計信息進行調整，及時填報納稅報表和履行納稅義務，對于稅法規(guī)定不甚明了或者特殊事項要及時與主管稅務機關及其稅管專員交流，按時足額繳納稅收，向稅務機關提供真實反映其經營情況的涉稅信息。2. 2. 以財務會計為基礎的原則 以財務會計為基礎的原則從廣義上講，稅務會計從屬于財務會計，應當遵循財務會計的基本原則。只有當某一交易、事項按會計準則、制度在財務會計報告日確認以后，才能確認該交易、事項按稅法規(guī)定確認的應課稅

10、款；依據會計準則、制度在財務報表日尚未確認的交易事項可能影響到財務報表當日已確認的其他交易事項的最終應課稅款，但只有在根據會計準則、制度確認該交易事項產生的征稅效應之后，才能確認這些征稅效應。稅務會計一般是在財務會計的基礎上進行調整，反映納稅人的涉稅事項。收付實現制和權責發(fā)生制原則 收付實現制和權責發(fā)生制原則為了更多地直接采用財務會計信息，降低稅收成本，大多數國家的稅務會計采用權責發(fā)生制。但是，稅務會計還要在權責發(fā)生制的基礎上按照收付實

11、現制進行必要的調整，這種必要的調整一般要考慮以下三個方面：（1）要讓納稅人在最有支付能力的時候支付稅款，避免殺雞取卵。（2）要充分地保障政府的稅收收入，以維持國家的正常運行。（3）對收入和費用的實現要保證確定性。例如，在收入的確認上，稅務會計由于會考慮到納稅人的支付能力，某些事項上體現了收付實現原則；在費用的扣除上，財務會計采用謹慎性原則列入的某些估計、預計費用，如資產減值損失，在稅務會計中是不能夠被接受的，稅務會計強調在費用實際發(fā)生時