審計學(xué)題庫

1、1.ABC 會計事務(wù)所，承辦 V 商業(yè)銀行 2003 年度會計，并于 2003 年。ABC 會計事務(wù)所指派 A 和 B 注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（1）V 商業(yè)銀行以 2003 年度經(jīng)營虧損為由，要求 ABC 會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠（2）A 注冊會計師持有 V 商業(yè)銀行的股票 100 股，市值約 600 元。由于數(shù)額較小，A 注冊會計師未將該股

2、票售出，也未予以回避。（3）B 注冊會計師的妹妹在 V 商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人。B 注冊會計師未予以回避。（4）由于計算機(jī)專家李先生曾在 V 商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計、ABC 會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試 V 商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所同意了 V 商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 （5）ABC 會計師事務(wù)所與 V 商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審

3、部介紹需要審計的貸款客戶，ABC 會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按 50%比例分配。（6）ABC 會計師事務(wù)所將其簡介委托 V 商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。 要求：（1）針對第（1） 、 （4） 、 （5） 、 （6）種情況，判斷 ABC 會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。 （2）針對第（2）和（3

4、）種情況，分別判斷 A、B 注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。答案：(1)違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時，會損害審計獨立性。V 商業(yè)銀行允諾給予 ABC 會計師事務(wù)所購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，構(gòu)成了 ABC 會計師事務(wù)所向客戶獲取除審計收費以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計獨立性，違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(2)違反。當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)

5、服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時，會損害審計獨立性。A 注冊會計師持有 V 商業(yè)銀行的股票，盡管金額較小，但 A 注冊會計師實質(zhì)上與 V 商業(yè)銀行存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害了審計獨立性，違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(3)違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會損害審計獨立性。B 注冊會計師是審計項目負(fù)責(zé)

6、人之一，對審計工作產(chǎn)生重大影響，與其在財務(wù)部從事會計核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，雖不是財務(wù)部負(fù)責(zé)人，但會計核算工作會對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，損害了審計獨立性，違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(4)違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，會出現(xiàn)自我評價。ABC 會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試V 商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)來，李先生就屬鑒證小組成員，如果協(xié)助測

7、試 V 商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)將會導(dǎo)致自我評價，損害了審計的獨立性，違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。(5)違反。會計師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)，不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)，不得采用以收入分成合作，向他人支付傭金回扣等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，ABC 會計師事務(wù)所與 V 商業(yè)銀行信貸評審部按 50%分配審計收費，屬于向第三方支付傭金或回扣，且與 V 商業(yè)銀行存在除審計收費以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害了審計獨立

8、性，違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定。（3）對是否遵守抵押契約表示意見 肯定方式 股份數(shù)額 （7）實收股本 （1）交易所（2）證券托管機(jī)構(gòu) 肯定方式3. 注冊會計師 A 在審查乙企業(yè) 2007 年度材料發(fā)出業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)，12 月份該企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用 A材料的計劃成本8 000 000 元，車間領(lǐng)用 4 000 000 元，本月份材料成本差異率為-2%。有關(guān)帳務(wù)處理如下：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料計劃成本時借：生產(chǎn)成本 8 000 000制造費用

9、 4 000 000貸：原材料 12 000 000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異時借：生產(chǎn)成本 240 000貸：材料成本差異 240 000 要求(1)指出上述記錄存在的問題；(2)作出當(dāng)期帳項調(diào)整建議。答案：1),材料成本差異應(yīng)是節(jié)約差異,該企業(yè)按超支差異結(jié)轉(zhuǎn)使成本提高了 240000 元;另外成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)末按材料的領(lǐng)用去向結(jié)轉(zhuǎn)(2),注冊會計師應(yīng)建議被審計單位作如下的賬務(wù)調(diào)整:借:制造費用 160000生產(chǎn)成本 8000

10、0貸:材料成本差異 240000 注：此分錄為紅字3. 乙公司是一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工 100 名，2007 年 2 月，公司以其生產(chǎn)成本為5000 元的液晶彩電和外購的每臺不含稅價格為 500 元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。該型號液晶彩電售價每臺 7000 元 ，乙公司適用的增值稅稅率為 17%；乙公司購買電暖氣出具了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為 17%。100 名職工中 85 名為直接參加生產(chǎn)的職工，15 名為總部管理

11、人員。乙公司年末未對上述事項作賬務(wù)處理?！疽蟆空埓詴嫀?A 指出上述行為存在的問題，并指出正確的賬務(wù)處理。答案：（一）發(fā)放彩電的賬務(wù)處理：彩電的售價總額=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000=700 000（元）彩電的增值稅銷項稅額=85×7 000×17%+15×7 000×17%=101 150+17 850=119 000（元）公司決

12、定發(fā)放非貨幣性福利時，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 696150 管理費用 122850 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 819000 實際發(fā)放非貨幣性福利時，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 819 000貸：主營業(yè)務(wù)收人 700 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）