財(cái)務(wù)成本管理下答案

1、財(cái)務(wù)成本管理下練習(xí)（三）答案1. 銷(xiāo)售預(yù)算部分，假設(shè)每季度銷(xiāo)售收入中，本季度收到現(xiàn)金 60%（收現(xiàn)率） ，另外 40%的現(xiàn)金要到下季度才能收到，上年應(yīng)收賬款余額為 6200 元，每件產(chǎn)品售價(jià)定為 200 元/件。1-1 銷(xiāo)售預(yù)算季度 一 二 三 四 全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件） 100 150 200 180 630預(yù)計(jì)單位售價(jià)（元/件） 200 200 200 200

2、200銷(xiāo)售收入（元） 20000 30000 40000 36000 126000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款（元） 6200 6200第一季度 12000 8000 20000第二季度 18000 12000 30000第三季度 24000 16000 40000第四季度 21600 21600現(xiàn)金收入（元） 18200 26000 36000 37600 117800期末應(yīng)收賬款余額=36000*40%=14400 元2.生產(chǎn)預(yù)算部分，

3、產(chǎn)銷(xiāo)不能同步通量，需要設(shè)置一定的存貨，假設(shè)年初有存貨 10 件，年末留存 20件，每期存貨按下期銷(xiāo)售量的 10%安排期末存貨。1-2 生產(chǎn)預(yù)算季度 一 二 三 四 全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件） 100 150 200 180 630加：預(yù)計(jì)期末存貨（件） 15 20 18 20 -合計(jì)（件） 115 170 218 200 650減：預(yù)計(jì)期初存貨（件） 10 15 2

4、0 18 -預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 105 155 198 182 6403.直接材料預(yù)算部分，各季度期末材料存量是根據(jù)下季度生產(chǎn)量的 20%計(jì)算的，假設(shè)年初的材料存量為 300kg，年末的材料存量為 400kg，另假設(shè)材料采購(gòu)的貨款有 50%在本季度內(nèi)付清，另外 50%在下季度付清，單位產(chǎn)品材料用量為 10kg/件，材料單價(jià)為 5 元/kg，上年應(yīng)付賬款為 2350 元。1-3

5、 直接材料預(yù)算季度 一 二 三 四 全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 105 155 198 182 640單位產(chǎn)品材料用量（kg/件）10 10 10 10 10生產(chǎn)需用量（kg） 1050 1550 1980 1820 6400加：預(yù)計(jì)期末存量（kg） 310 396 364 400 400合計(jì)（kg） 1360 1946 2344 2220 6800減：預(yù)計(jì)期初存量（kg） 300 310 396 364 -預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（kg） 10

6、60 1636 1948 1856 6500單價(jià)（元/kg） 5 5 5 5 5預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元） 5300 8180 9740 9280 32500預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款（元） 2350 2350第一季度 2650 2650 5300第二季度 4090 4090 8180第三季度 4870 4870 9740第四季度 4640 4640合計(jì)（元） 5000 6740 8960 9510 302104.直接人工預(yù)算部分，由于人工都需要

7、使用現(xiàn)金支付，不得拖欠，所以不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，課直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總，假設(shè)每件產(chǎn)品耗時(shí) 10 小時(shí)，每小時(shí)工資成本為 2 元/時(shí)。1-4 直接人工預(yù)算期初原材料價(jià)值= 300*5=1500 元 期末原材料價(jià)值=400*5=2000 元銷(xiāo)售費(fèi)用（元）：銷(xiāo)售人員工資 2000廣告費(fèi) 5500包裝、運(yùn)輸費(fèi) 3000保管費(fèi)

8、2700管理費(fèi)用（元）：管理人員工資 4000福利費(fèi)800保險(xiǎn)費(fèi)600辦公費(fèi) 1400合計(jì) 20000每季度支付現(xiàn)金(元) 50008.現(xiàn)金預(yù)算部分，假設(shè)期初現(xiàn)金余額為 8000 元。其中所得稅費(fèi)用是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，它通常不是根據(jù)利潤(rùn)和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整的事項(xiàng)存在。在編制后面的利潤(rùn)表時(shí)的所得稅費(fèi)用也來(lái)至估計(jì)，因?yàn)槿绻捎?本年利潤(rùn)*25% 計(jì)算所得稅，就需要修改現(xiàn)金預(yù)算，進(jìn)而改變利息，最終又要修改本年利潤(rùn)，陷入

9、數(shù)據(jù)循環(huán)，這里假設(shè)所得稅全年為 16000 元。企業(yè)在第二季度末計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)價(jià)值 10000 元，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假設(shè)今年不計(jì)提折舊。同時(shí)在第二季度和第四季度都支付現(xiàn)金股利 8000 元。該企業(yè)要求每季度保留現(xiàn)金余額 6000 元，不足時(shí)需要向銀行借款，而銀行借款的金額要求是 1000 元的倍數(shù)，當(dāng)現(xiàn)金多余時(shí)可以用于償還借款。假設(shè)企業(yè)年初有長(zhǎng)期借款 9000 元，每年年末支付利息。1-8

10、 現(xiàn)金預(yù)算季度 一 二 三 四 全年期初現(xiàn)金余額（元） 8000 8200 6060 6290 8000加：銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入（表 1-1）18200 26000 36000 37600 117800可供使用現(xiàn)金 26200 34200 42060 43890 1125800減：各項(xiàng)支出直接材料（表 1-3） 5000 6740 8960 9510 30210直接人工（表 1-4） 2100 3100

11、3960 3640 12800制造費(fèi)用（表 1-5） 1900 2300 2300 2300 8800銷(xiāo)售及管理費(fèi)用（表 1-7）5000 5000 5000 5000 20000所得稅費(fèi)用（估計(jì)） 4000 4000 4000 4000 16000購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 10000 10000股利 8000 8000 16000支出合計(jì)（元） 18000 39140 24220 32450 113810現(xiàn)金多余或不足（元） 8200 （4940

12、） 17840 11440 11990向銀行借款 11000 11000還銀行借款 11000 11000短期借款利息（年利 10%） 550 550長(zhǎng)期借款利息（年利 12%） 1080 1080期末現(xiàn)余額（元） 8200 6060 6290 10360 10360其中第三季度短期借款利息=11000*10%*6/12=550 元第四季度長(zhǎng)期借款利息=9000*12%=1080 元9.利潤(rùn)表預(yù)算部分，采用的是收付實(shí)現(xiàn)制。先編制利潤(rùn)表，