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文檔簡介
1、稅前利潤彌補虧損是企業(yè)補虧的一種重要方式,是國家對虧損企業(yè)的一項政策性照顧。如何充分利用這一優(yōu)惠政策,對虧損企業(yè)盡快扭虧為盈具有重要的意義?;诖?,本文圍繞企業(yè)所得稅法的全面實施,分析企業(yè)稅前利潤彌補虧損納稅籌劃的空間和方法,分別連續(xù)虧損和非連續(xù)虧損兩種狀態(tài)進行研究,以期對虧損企業(yè)進行納稅籌劃、降低稅收支出貢獻綿薄之力。 本文采用邏輯推理和定量分析與定性分析相結(jié)合的研究方法,主要分四部分進行探討。首先,論述本文的研究背景及意義,
2、綜述國內(nèi)外相關(guān)問題的研究現(xiàn)狀,并闡明本文的創(chuàng)新之處;其次,介紹納稅籌劃的含義,從納稅籌劃空間和具體納稅籌劃方法分析《企業(yè)所得稅法》的實施對所得稅納稅籌劃的影響,介紹彌補虧損的方式并進行比較,說明利用稅前利潤彌補虧損對企業(yè)來說最有利;再次,區(qū)分企業(yè)分回投資收益與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營利潤兩種情況分別進行討論,并將自身生產(chǎn)經(jīng)營利潤細分為連續(xù)虧損和非連續(xù)虧損兩種狀態(tài),以稅前利潤調(diào)整額為變量建立非線性規(guī)劃模型;最后,選取一家具有代表性的公司連續(xù)十年的
3、數(shù)據(jù)進行實證分析,采用第二部分闡述的調(diào)整利潤的具體方法確定各年利潤額的可調(diào)整范圍,代入相應(yīng)模型并進行求解,得出籌劃期內(nèi)各年的最優(yōu)稅前利潤調(diào)整額,進而計算出籌劃期內(nèi)所得稅稅負的最小值。 本文的創(chuàng)新點在于:通過建立數(shù)學(xué)模型,指出當(dāng)虧損企業(yè)收到需補稅的投資收益時,若投資企業(yè)的利潤率達不到無差別平衡點利潤率,投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇補繳稅款,相應(yīng)的虧損用以后年度自身所創(chuàng)的稅前利潤彌補,這樣投資企業(yè)的所得稅稅負反而會較輕一些。這一觀點尚不多見。另
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