經理管理防御對企業(yè)會計政策選擇的影響研究——以研發(fā)支出資本化確認、資產減值為例.pdf

1、會計政策規(guī)范了企業(yè)會計信息的生成，影響企業(yè)經營成果的分配，成為財務報告使用者以及學術界關注的重點。會計信息為信息使用者提供決策支持，同時也作為經理人績效考核、薪酬激勵的主要依據(jù)。當擁有會計政策選擇權的經理人面臨個人利益發(fā)生損失時，心里會產生保護自己、謀求自身效益最大化的動機。一旦有機會，經理人就會干預會計政策的選擇，進行管理防御。現(xiàn)有文獻關于會計政策選擇已經研究得十分豐富，但是從管理防御的角度來研究的文獻卻不多見。因此，本文用經理管理防

2、御理論解釋企業(yè)會計政策的選擇，豐富會計政策選擇的研究內容，開拓經理管理防御新的應用領域。
　　本文首先梳理了相關文獻、界定了有關概念。之后用理論分析了經理管理防御影響企業(yè)會計政策選擇的機理，經理管理防御視角下的會計政策選擇動機、選擇空間。在實證研究的過程中，本文選取2007—2014年度深、滬兩市制造業(yè)A股上市公司數(shù)據(jù)，通過從妤理人自身因素與企業(yè)內部控制機制因素兩方面選取指標，構建管理防御指數(shù)發(fā)現(xiàn)，不同產權類型企業(yè)的管理防御水平顯

3、著不同。之后以企業(yè)內部研發(fā)支出資本化確認、資產減值準備計提兩個會計政策為例，運用多元線性回歸探究經理人自身因素與企業(yè)內部控制機制因素對企業(yè)會計政策選擇的影響.實證犮現(xiàn)：（1）上市公司經理人性別、年齡、薪酬、持股比例和經理人是否兩職兼任均對兩項會計政策選擇顯著影響。（2）國辦企業(yè)經理人任期通過檢驗，非國有企業(yè)經理人任期未通過檢驗。（3）上市公司經理人學歷未通過檢驗。（4）與長期資產減值準備計提會計政策相比，上市公司經理人更傾向采用流動資產

4、減值準備計提會計政策進行職位固守。
　　最后，本文結合企業(yè)內部控制機制、企業(yè)外部政策環(huán)境以及混合所有制改革三個方面，提出六項優(yōu)化建議，以約束經理人出于管理防御目的，刻意選擇會計政策的行為。本文的研究局限主要為：僅把樣本分為國有與非國有企業(yè)進行研究，未考慮例如行業(yè)等其他因素對會計政策選擇的影響；研究的會計政策均為單一會計政策，未考慮會計政策組合的選擇；研究的樣本時間跨度較大，在數(shù)據(jù)的處理過程中可能存在人工錯誤。以上這些局限都將對本文