高校內部控制建設研究.pdf

1、高校 內部 控 制 建 設 研 究— 以 A B C 大 學為例AS tu d yo nIn te r n a lC o n tro lC o n str u c tio ninC o lle g e sa n dU n iv e r siti e s一 T a kin gth eC a seof A B CU n iv ersity學 位 申請 人年 級學 科 專 業(yè) :研 究 方 向 :指 導 教 師 :定 稿 時 間 : 2 0

2、0 9 .1 2高 校 內部 控 制 建設 研 究— 以 ABC 大 學 為 例更 是 時 代 賦 予 的歷 史 使 命 。 因 此 ， 本 文 把 我 國高 校 內部 控 制 目標 確 定 為 : 合理 保 證 高 校 遵 循 相 關 政 策 及 法 律 法 規(guī) 、 財 務 報 告 真 實 和 可 靠 ; 管 理 運 行 的 有效 性 和 效 率 、保 持 可 持 續(xù) 發(fā) 展 。并 以此 作 為 高 校 內部 控 制 建 設 的 目標

3、 選 擇 。再 次 ， 以 ABC 大 學 為 個 案進 行 實證 調 查研 究 ，通 過 問卷 與 訪 談 調 查 相 結合 的方 式 ，相 互 補 充 和 印 證 調 查 所 得 信 息 的真 實 性 與 有 效 性 ，從 而 揭 示 出高校 內部 控 制 在 “ 組 織 文 化 建 設 、 目標 與 風 險 管 理 、預 算 控 制 、 會 計 控 制 以及審 計 監(jiān) 控 ”5 個 方 面 存 在 的主 要 問題 ，并 分 析 產

4、 生 問題 的 9 大 原 因 ，即① 現(xiàn) 行管 理 體 制 不 健 全 ， 建 設 動 力 不 足 ; ② 所 有 權 代 表 人 不 到 位 ， 外 部 監(jiān) 督 不 力 ;③ 高 校 會 計 制度 滯 后 性 ，政 策 配 套 不 全 ; ④ 控 制 目標 理 解 不 全 面 ，執(zhí) 行 效 果欠 佳 ; ⑤ 現(xiàn) 代 管 理 理 念 較 欠 缺 ，管 理 水 平 不 高 ; ⑥ 風 險 因素 考 慮 不 充 分 ， 目標 確 定 隨

5、意 ; ⑦ 組 織 文 化 建設 較 薄 弱 ，控 制 環(huán) 境 弱化 ; ⑧ 會 計 控 制 觀 念 較 陳舊 ，控 制 職 能受 阻 : ⑨ 內部監(jiān) 控 力 度 較 弱 化 ，保 護 作 用 不 夠 。最 后 ，作 者 認 為 加 強 高 校 內部 控 制 建 設 ， 必 須 明 確 高 校 內 部 控 制 目標 ，高 校 內 部 控 制 目標 是 高 校 開 展 內部 控 制 建 設 的 理 由 ，是 內部 控 制 建 設 的起 點

6、 ，目標 一 經 確 定 ，便 成 為 所 有 控 制 活 動 實 施 過 程 中 的核 心 ，它 是 內部 控 制 建 設的 歸 屬 。 同 時 ， 內部 控 制 目標 的 實 現(xiàn) 程 度 應 該 成 為 衡 量 高 校 內部 控 制 建 設 質量 的 標 準 。由此 ，作 者 以 高 校 內 部 控 制 存 在 的 主 要 問題 及 產 生 的 原 因 為 著 眼 點 ， 以高 校 內 部 控 制 的 “ 四 目標 ”為 導 向 ，

7、在 內部 控 制 目標 之 間 相 互 關 聯(lián) 性 的 基 礎上 ，提 出 了完 善 高 校 內部 控 制 建 設 的有 效 對 策 : 通 過 完 善 高 校 治 理 結 構 、構建 “ 三 權 制 衡 ”長 效 機 制 為 高 校 管 理 的有 效 運 行 創(chuàng) 造 良好 的外 部 環(huán) 境 ; 加 強高 校 文 化 建 設 以夯 實 內 部 控 制 基 礎 ; 明 確 內部 控 制 建 設 原 則 、 健 全 內 部 控 制體 系 以

8、 實 現(xiàn) 內部 控 制 建 設 內容 的 全 面 性 和 科 學 性 ; 全 員 參 與 、 強 化 執(zhí) 行 以保證 內 部 控 制 的有 效 性 。 以 期 通 過 內 部 控 制 的 建 立 健 全 和 一 貫 有 效 執(zhí) 行 為 高 校的健 康 可 持 續(xù) 發(fā) 展 提 供 合 理 保 證 。通 過 本 項 研 究 ， 本 文 得 出 : 成 功 運 用 于 企 業(yè) 的 內 部 控 制 理 論 可 以 運 用 于高 校 ; 高 校

9、之 所 以 出現(xiàn) 效 率 效 益 低 下 、經 濟 案 件 頻 發(fā) 等 問題 ，其 中 重 要 原 因之 一 是 內部 控 制 不 健 全 或 執(zhí) 行 不 力 ; 借 鑒 COSO 理 論 等 相 關 理 論 ，注 重 理 論 與實 踐 相 結 合 ，嘗 試 提 出 高 校 內 部 控 制 “ 四 目標 ”觀 點 并 以 目標 為 導 向提 出完善 A BC 大 學 內部 控 制 建 設 的 具 有 可 操 作 性 的 對 策 建 議