簡(jiǎn)介：第五章工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務(wù)核算,工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要包括資金籌集、資金運(yùn)動(dòng)和資金退出三部分。,供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)過程中。,,,,,,假如你是該企業(yè)老板，該如何籌集資金,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,企業(yè)籌集資金的渠道主要有,吸收投資人投資；從銀行借入資金。,,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投資人包括,,國(guó)家法人單位個(gè)人外商,,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投資方式包括,貨幣資金材料物資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn),,,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金,長(zhǎng)期借款短期借款,,,形成負(fù)債,,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投入資金業(yè)務(wù)的核算借入資金業(yè)務(wù)的核算,,企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容,二、核算設(shè)置主要賬戶,籌集資金業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)置以下賬戶,“銀行存款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”。,（一）“實(shí)收資本”賬戶“實(shí)收資本”為所有者權(quán)益類賬戶。核算所有者投入資本的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。,,,,借實(shí)收資本貸依法減少資本數(shù)額實(shí)際收到資本投入資本實(shí)際數(shù),該賬戶按投資人設(shè)置明細(xì)賬。,例實(shí)收資本法人投資,（二）“資本公積”賬戶“資本公積”為所有者權(quán)益類賬戶。核算收到投資者超出注冊(cè)資本中所占份額的投資及應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。,,,,借資本公積貸資本公積減少數(shù)資本公積增加數(shù)資本公積實(shí)有數(shù),（三）“短期借款”賬戶“短期借款”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期在1年以內(nèi)（含1年）的短期借款的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。,,,,借短期借款貸到期償還借款借入各種短期借款尚未歸還的短期借款額,按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。例短期借款銀行,（四）“長(zhǎng)期借款”賬戶“長(zhǎng)期借款”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期在1年以上（不含1年）的長(zhǎng)期借款的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。,,,,借長(zhǎng)期借款貸到期償還借款本息借入各種長(zhǎng)期借款本息尚未歸還的長(zhǎng)期借款額,（五）“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)余情況。,,,,借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)原始價(jià)值原始價(jià)值現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始價(jià)值,（六）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶“財(cái)務(wù)費(fèi)用”屬損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生費(fèi)用，包括利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)等。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。,,,,借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸實(shí)際發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用,（七）“應(yīng)付利息”賬戶“應(yīng)付利息”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息。,,,,借應(yīng)付利息貸實(shí)際支付利息數(shù)應(yīng)支付利息數(shù)應(yīng)付未付利息數(shù),例1收到某投資人投入資金600000元,已存入銀行。,借固定資產(chǎn)200000貸實(shí)收資本法人資本200000,借銀行存款600000貸實(shí)收資本個(gè)人資本600000,例2收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)A公司投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商作價(jià)200000元作為投入資本入賬。,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例3收到某投資人捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值150000元。,借銀行存款60000貸短期借款60000,借固定資產(chǎn)150000貸資本公積150000,例4從銀行借入6個(gè)月期限的臨時(shí)借款60000元，存入銀行存款戶。,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例5從銀行借入3年期借款500000元，存入銀行存款戶。,借財(cái)務(wù)費(fèi)用350貸應(yīng)付利息350,借銀行存款500000貸長(zhǎng)期借款500000,例6計(jì)算確定本月短期借款利息350元。,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例7用銀行存款償還到期的短期借款50000元。,借短期借款50000貸銀行存款50000,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記有關(guān)總分類賬戶為,借銀行存款貸,（1）600000,（4）60000,（5）500000,（7）50000,,,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借實(shí)收資本貸,（1）600000,（2）200000,,,借固定資產(chǎn)貸,（2）200000,（3）150000,,,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借短期借款貸,（7）50000,（4）60000,,,借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸,（6）350,,,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借長(zhǎng)期借款貸,（5）500000,,,借應(yīng)付利息貸,（6）350,,,借資本公積貸,（3）150000,,,第二節(jié)供應(yīng)過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第二節(jié)供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容,供應(yīng)過程又稱為采購(gòu)過程，是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的準(zhǔn)備階段。,供應(yīng)過程的基本業(yè)務(wù)是,為生產(chǎn)產(chǎn)品做好儲(chǔ)備,耗用貨幣資金,采購(gòu)材料物資,,,第二節(jié)供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容,1、支付材料物資買價(jià)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算；,2、支付各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用；,3、計(jì)算材料物資的采購(gòu)成本；,4、材料物資驗(yàn)收入庫(kù)。,采購(gòu)成本的內(nèi)容及計(jì)算,采購(gòu)成本買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用內(nèi)容供貨發(fā)票上注明運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、入的價(jià)款庫(kù)前挑選整理費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用計(jì)算直接計(jì)入采購(gòu)一種材料直接計(jì)入采購(gòu)費(fèi)用成本費(fèi)用若干種材料共同發(fā)生的按買價(jià)、重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入各種材料的采購(gòu)費(fèi)用,,運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),,,,,,,,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（一）“在途物資”賬戶“在途物資”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)購(gòu)入材料物資的采購(gòu)成本（未驗(yàn)收入庫(kù)）。,,,,借在途物資貸購(gòu)入材料物資的已驗(yàn)收入庫(kù)材料買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用物資的采購(gòu)成本尚未驗(yàn)收入庫(kù)在途物資的采購(gòu)成本,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（二）“原材料”賬戶“原材料”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)和結(jié)果。,,,,借原材料貸驗(yàn)收入庫(kù)材料的發(fā)出材料的實(shí)際成本實(shí)際成本成本庫(kù)存材料的實(shí)際成本,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（三）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（除所得稅）。,,,,借應(yīng)交稅費(fèi)貸實(shí)際交納的稅費(fèi)數(shù)應(yīng)交納的稅費(fèi)數(shù)欠交的稅費(fèi)數(shù),增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。,企業(yè)在材料采購(gòu)環(huán)節(jié)交納的稅金主要是增值稅。,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（三）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶,進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額；銷項(xiàng)稅額銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。,增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額是對(duì)應(yīng)的，銷售方的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方的進(jìn)項(xiàng)稅額。,當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行核算。屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅費(fèi)。,,,,借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)向供貨單位支付的進(jìn)向購(gòu)貨單位收取的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額；實(shí)際已交納稅額的增值稅尚未抵扣的增值稅額尚未交納的增值稅額,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（四）“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)交稅費(fèi)”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。,,,,借應(yīng)付賬款貸實(shí)際支付數(shù)額應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額尚未支付數(shù)額,小思考,2、購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其采購(gòu)成本計(jì)入,1、購(gòu)入材料未驗(yàn)收入庫(kù)，其采購(gòu)成本計(jì)入,“原材料”,“在途物資”,例810日，從海大公司購(gòu)入丙材料1000千克，買價(jià)10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)共200元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。,借原材料丙材料10200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸銀行存款11900,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例911日，從長(zhǎng)江公司購(gòu)入甲材料3000千克，每千克單價(jià)20元，乙材料2000千克，每千克單價(jià)25元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額18700元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借在途物資甲材料60000乙材料50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18700貸銀行存款128700,例1011日，用銀行存款支付甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)3000元，按材料重量分?jǐn)偂?三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借在途物資甲材料1800乙材料1200貸銀行存款3000,運(yùn)雜費(fèi)分配率＝,運(yùn)雜費(fèi),材料重量之和,3000,30002000,＝＝06,甲材料負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)3000061800（元）乙材料負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)2000061200（元）,例1115日，從長(zhǎng)江公司購(gòu)入甲、乙材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借原材料甲材料61800乙材料51200貸在途物資甲材料61800乙材料51200,例1211日，從西南公司購(gòu)入甲材料3000千克，買價(jià)63000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10710元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。,借原材料甲材料63000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10710貸應(yīng)付賬款西南公司73710,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例1314日，用銀行存款償還前欠西南公司材料款。,借應(yīng)付賬款西南公司73710貸銀行存款73710,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記有關(guān)總分類賬戶為,借銀行存款貸,（8）11900,（9）128700,（10）3000,（13）73710,,,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借在途物資貸,（9）110000,（10）3000,,,借原材料貸,（8）10200,（11）113000,,,（11）113000,（12）63000,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借應(yīng)付賬款貸,（13）73710,,,借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸,（8）1700,（9）18700,,,（12）73710,（12）10710,第三節(jié)生產(chǎn)過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第三節(jié)生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容,生產(chǎn)過程即是生產(chǎn)的耗費(fèi)過程，是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程第二階段,也是中心環(huán)節(jié)。,生產(chǎn)過程核算主要內(nèi)容是,完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù),各種費(fèi)用的發(fā)生和分配，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本；,,,1、原材料的消耗,4、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等其他費(fèi)用支出,2、生產(chǎn)工人和車間管理人員勞動(dòng)消耗,3、車間機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的消耗,,,,,生產(chǎn)成本,,生產(chǎn)成本的內(nèi)容及計(jì)算,生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費(fèi)用,,,,,,,,內(nèi)容,直接用于產(chǎn)品材料、燃料,直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬,車間組織管理發(fā)生間接費(fèi)用,車間管理人員薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)物料消耗等,計(jì)算,按直接為某種產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)用計(jì)入生產(chǎn)成本,按直接為某種產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)用計(jì)入生產(chǎn)成本,先按車間進(jìn)行歸集，期末按（工資、工時(shí)）分配轉(zhuǎn)出，計(jì)入生產(chǎn)成本。,,制造羽絨服的企業(yè),生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料,生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的消耗,車間工人工資,車間照明費(fèi),車間水電費(fèi),（布料、,羽毛）,（縫紉機(jī)）,羽絨服的“生產(chǎn)成本”,,,車間主任工資,生產(chǎn)車間的耗費(fèi),費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系,不計(jì)入產(chǎn)品成本，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益,（制造費(fèi)用）,產(chǎn)品成本,先歸集再分配計(jì)入產(chǎn)品成本,產(chǎn)品成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接人工其他直接費(fèi)用制造費(fèi)用,,,,,,（一）“生產(chǎn)成本”賬戶,屬成本類賬戶，核算應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。,借生產(chǎn)成本貸,,,發(fā)生的直接材料、直接人工和月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用,完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,,尚未完工的在產(chǎn)品的成本,按產(chǎn)品的類別設(shè)置明細(xì)賬。,二、核算設(shè)置的主要賬戶,例企業(yè)領(lǐng)用A材料8000元,其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品5000元，用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品3000元。,借生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品5000乙產(chǎn)品3000貸原材料A材料8000,（二）“制造費(fèi)用”賬戶,屬成本類賬戶，核算生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。期末一般無余額。,借制造費(fèi)用貸,,,生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶費(fèi)用,,二、核算設(shè)置的主要賬戶,例企業(yè)以銀行存款支付本月車間水電費(fèi)1000元。,借制造費(fèi)用1000貸銀行存款1000,,,,直接材料,制造費(fèi)用,直接人工,計(jì)入“生產(chǎn)成本”,計(jì)入“生產(chǎn)成本”,先計(jì)入“制造費(fèi)用”月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”,,“生產(chǎn)成本”,,小提示,“庫(kù)存商品”,,轉(zhuǎn)入,,,,借應(yīng)付職工薪酬貸,,,,實(shí)際已支付的工資總額,應(yīng)付未付職工工資總額,尚未領(lǐng)取或尚未全部發(fā)放的工資總額,（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資情況。按“工資”、“職工福利”設(shè)明細(xì)賬。,例月末分配工資，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，共計(jì)10000元。,借生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品2000乙產(chǎn)品8000貸應(yīng)付職工薪酬10000,以現(xiàn)金10000元支付工資,借應(yīng)付職工薪酬10000貸庫(kù)存現(xiàn)金10000,借管理費(fèi)用貸,,,,發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用,（四）“管理費(fèi)用”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,借預(yù)付賬款貸,,,,預(yù)付的款項(xiàng),應(yīng)付的款項(xiàng),（五）“預(yù)付賬款”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。,企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng),企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng),借累計(jì)折舊貸,,,,固定資產(chǎn)減少?zèng)_減的折舊額,計(jì)提的折舊額,已計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額,（六）“累計(jì)折舊”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶，同時(shí)又是“固定資產(chǎn)”賬戶的抵減賬戶，用來核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。,借庫(kù)存商品貸,,,,已完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本,出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本,庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本,（七）“庫(kù)存商品”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶，核算已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。該賬戶按產(chǎn)品種類設(shè)明細(xì)賬。,例14用銀行存款60000元支付本月職工工資，將工資款通過銀行分別打入職工工資卡。,借制造費(fèi)用300管理費(fèi)用500貸庫(kù)存現(xiàn)金800,借應(yīng)付職工薪酬工資60000貸銀行存款60000,例15用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品800元，其中生產(chǎn)車間300元，管理部門500元。,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例16營(yíng)銷部張明出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，付給現(xiàn)金。,借管理費(fèi)用1500庫(kù)存現(xiàn)金500貸其他應(yīng)收款張明2000,借其他應(yīng)收款張明2000貸庫(kù)存現(xiàn)金2000,例17張明出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，余額交回現(xiàn)金。,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,,出租包裝物預(yù)借差旅費(fèi)墊付職工醫(yī)藥費(fèi),其他應(yīng)收款,,例18用銀行存款預(yù)付下年度書報(bào)費(fèi)1200元。,借預(yù)付賬款1200貸銀行存款1200,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,,,,,,,,,,,,,,領(lǐng)料憑證匯總表2007年12月31日用途甲材料乙材料金額合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品530003500088000生產(chǎn)B產(chǎn)品2700027000車間耗用80008000管理部門耗用15001500合計(jì)8000044500124500,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例19根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品88000B產(chǎn)品27000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用1500貸原材料甲材料80000乙材料44500,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例20根據(jù)工資結(jié)算匯總表，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資28000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資14000元，車間管理人員工資6000元，行政管理人員工資12000元。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品28000B產(chǎn)品14000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用12000貸應(yīng)付職工薪酬工資60000,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例21根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，按工資總額的14計(jì)提職工福利費(fèi)8400元。其中A產(chǎn)品工人3920元，B產(chǎn)品工人1960元，車間管理人員840元，行政管理人員1680元。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品3920B產(chǎn)品1960制造費(fèi)用840管理費(fèi)用1680貸應(yīng)付職工薪酬職工福利8400,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例22用銀行存款支付本月電費(fèi)6600元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用2800元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用1900元，車間耗用800元，管理部門耗用1100元。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2800B產(chǎn)品1900制造費(fèi)用800管理費(fèi)用1100貸銀行存款6600,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例23按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊6000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊2000元。,借制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用2000貸累計(jì)折舊8000,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例24將本月發(fā)生的制造費(fèi)用21940元分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。其中A產(chǎn)品13000元，B產(chǎn)品8940元。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品13000B產(chǎn)品8940貸制造費(fèi)用21940,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例25結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品1000件全部完工，總成本135720元，B產(chǎn)品500件全部完工，總成本53800元。,借庫(kù)存商品A產(chǎn)品135720B產(chǎn)品53800貸生產(chǎn)成本A產(chǎn)品135720B產(chǎn)品53800,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記有關(guān)總分類賬戶為,借原材料貸,（19）124500,,,借累計(jì)折舊貸,（23）8000,,,借庫(kù)存商品貸,（25）189520,,,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借應(yīng)付職工薪酬貸,（14）60000,,,借生產(chǎn)成本貸,（19）115000,（20）42000,,,（20）60000,（21）5880,（21）8400,（22）4700,（24）21940,（25）189520,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借制造費(fèi)用貸,（15）300,（19）8000,,,（20）6000,（21）840,（22）800,（24）21940,（23）6000,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借管理費(fèi)用貸,（15）500,（17）1500,,,（19）1500,（20）12000,（21）1680,（22）1100,（23）2000,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借庫(kù)存現(xiàn)金貸,（17）500,,,借預(yù)付賬款貸,（8）1700,,,（15）800,（16）2000,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,借其他應(yīng)收款貸,（16）2000,,,借銀行存款貸,（14）60000,,,（17）2000,（18）1200,（22）6600,,1、企業(yè)領(lǐng)用B材料8000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品耗用3000元，乙產(chǎn)品耗用5000元。,隨堂練習(xí),3、月末，分配工資，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資2000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資3000元。,2、企業(yè)用現(xiàn)金支付本月車間水電費(fèi)500元。,4、月末，將制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品承擔(dān)200元，乙產(chǎn)品承擔(dān)300元。,第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算,銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的最后階段。其主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，收回資金滿足再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。,第四節(jié)銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第四節(jié)銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、銷售過程核算的主要內(nèi)容,與購(gòu)貨單位辦理價(jià)款結(jié)算，確認(rèn)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額；,支付銷售費(fèi)用廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、展銷費(fèi)等；,結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；,計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加；,核算其他銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的收入和支出。,產(chǎn)品銷售成本指已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。,產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本,營(yíng)業(yè)稅金及附加指企業(yè)在取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納的各種營(yíng)業(yè)稅金及附加，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。,,知識(shí)鏈接,用途核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等取得的收入。期末一般無余額。,損益類,按商品種類設(shè)置明細(xì)賬如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品B產(chǎn)品,二、核算設(shè)置的主要賬戶,（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶,（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶,結(jié)構(gòu),用途核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本。期末一般無余額。,損益類,按商品種類設(shè)置明細(xì)賬如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品,（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶,結(jié)構(gòu),用途核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和教育費(fèi)附加等。,損益類,,用途核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)及銷售產(chǎn)品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用等。期末無余額。,（四）“銷售費(fèi)用”賬戶,（損益類）,,,貸銀行存款6019,企業(yè)以銀行存款支付銷售B產(chǎn)品的廣告費(fèi)6019元。,借銷售費(fèi)用6019,（五）“應(yīng)收賬款”賬戶,,按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬如應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)B企業(yè),用途核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。,（資產(chǎn)類賬戶）,（六）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶,用途核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。,損益類,二、核算設(shè)置的主要賬戶,（七）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶,用途核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。,損益類,二、核算設(shè)置的主要賬戶,例26銷售給東方貿(mào)易公司A產(chǎn)品400件，每件售價(jià)300元，計(jì)120000元，增值稅銷項(xiàng)稅額20400元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。,借銀行存款140400貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品120000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400,三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例,例27銷售給外地廣發(fā)公司B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)200元，計(jì)60000元，增值稅銷項(xiàng)稅額10200元，另用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)暫未收到。,借應(yīng)收賬款廣發(fā)公司71200貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200銀行存款1000,又例銷售產(chǎn)品給天明公司，甲產(chǎn)品20臺(tái)，貨款20000元；乙產(chǎn)品30臺(tái)，貨款21000元，增值稅稅額為6970元，款項(xiàng)購(gòu)貨方暫欠。,思考若上例中，收到購(gòu)貨方開出一張商業(yè)票據(jù)應(yīng)如何做分錄,“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,結(jié)構(gòu),商業(yè)匯票到期兌現(xiàn)的金額,企業(yè)收到的商業(yè)匯票金額,應(yīng)收票據(jù),借方,貸方,,,,尚未到期的商業(yè)匯票款項(xiàng),用途反映企業(yè)因銷售商品而收到的商業(yè)匯票及其兌付情況的賬戶。,再例銷售乙產(chǎn)品20臺(tái)給玉羊公司，每臺(tái)售價(jià)700元，計(jì)貨款14000元，銷項(xiàng)增值稅額為2380元，收到票面金額為16380元的商業(yè)匯票一張。,例28收到廣發(fā)公司前欠貨款71200元存入銀行。,借銀行存款71200貸應(yīng)收賬款廣發(fā)公司71200,例29用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的包裝費(fèi)800元。,借銷售費(fèi)用800貸銀行存款800,想一想如果企業(yè)向廣告公司支付廣告費(fèi)，應(yīng)如何核算,借銷售費(fèi)用800貸銀行存款800,又如企業(yè)為銷售A產(chǎn)品而支付保險(xiǎn)費(fèi)200元，已以現(xiàn)金支付。,借銷售費(fèi)用200,貸庫(kù)存現(xiàn)金200,例30對(duì)外銷售甲材料400千克，每千克售價(jià)25元，計(jì)100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1700元，款項(xiàng)已收到存入銀行。,借銀行存款101700貸其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700,例31結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品成本54288元，B產(chǎn)品成本32280元。,借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品54288B產(chǎn)品32280貸庫(kù)存商品A產(chǎn)品54288B產(chǎn)品32280,例32根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅980元，教育費(fèi)附加420元。,借營(yíng)業(yè)稅金及附加1400貸應(yīng)交稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅980教育費(fèi)附加420,例33結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料的成本8000元。,借其他業(yè)務(wù)成本8000貸原材料甲材料8000,以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記有關(guān)總分類賬戶為,借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸,（26）120000,,,借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸,（31）86568,,,（27）60000,借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸,（32）1400,,,借其他業(yè)務(wù)收入貸,（30）10000,,,借其他業(yè)務(wù)成本貸,（33）8000,,,借應(yīng)收賬款貸,（27）71200,,,借銷售費(fèi)用貸,（29）800,,,借原材料貸,（33）8000,,,借庫(kù)存商品貸,（31）86568,,,借應(yīng)交稅費(fèi)貸,（26）20400,,,（27）10200,（30）1700,（32）1400,借銀行存款貸,（26）20400,,,（27）1000,（28）71200,（30）11700,（29）800,,課堂小結(jié),1、銷售過程的主要內(nèi)容,2、銷售環(huán)節(jié)主要賬戶的設(shè)置,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本共七個(gè)賬戶。,3、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理,1、6月27日，出售給直達(dá)公司乙產(chǎn)品1500件，每件售價(jià)260元，銷售收入為390000元，增值稅銷項(xiàng)稅額66300元；貨款和稅款尚未收到。2、7月2日，收到直達(dá)公司還來前欠貨款和稅款456300元，當(dāng)即存入銀行。,借應(yīng)收賬款直達(dá)
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