簡介:所有者權(quán)益的核算,所有者權(quán)益概述實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤,所有者權(quán)益,所有者權(quán)益概述,所有者權(quán)益的概念,所有者權(quán)益亦稱股東權(quán)益,是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其來源包括所有者投入的資產(chǎn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。,所有者權(quán)益的概念,,1、所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)2、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益3、資產(chǎn)權(quán)益,,,,債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于所有者權(quán)益,是一種財(cái)產(chǎn)權(quán)利,也是一種剩余權(quán)益;是一種來自于投資行為的權(quán)利;是企業(yè)的長期性資本來源;所有者權(quán)益計(jì)量的間接性。,所有者權(quán)益和負(fù)債有何不同,,所有者權(quán)益的特征,負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別,負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別,性質(zhì)不同,所有者權(quán)益是投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈資產(chǎn)的要求權(quán)。,所有者權(quán)益,負(fù)債,負(fù)債是債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán),形成企業(yè)的債務(wù)。,負(fù)債,負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別,權(quán)利不同,所有者權(quán)益,可以參與企業(yè)的經(jīng)營管理能參與企業(yè)的利潤分配企業(yè)清算時(shí),求償順序排后,負(fù)債,無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理不能參與企業(yè)的利潤分配企業(yè)清算時(shí),求償順序優(yōu)先,負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別,償還期限不同,不能撤資,一般不需要?dú)w還資本,除非企業(yè)停止或終止經(jīng)營。,所有者權(quán)益,負(fù)債,按規(guī)定的時(shí)間和利率支付利息,償還本金,有時(shí)間約束。,負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別,風(fēng)險(xiǎn)和收益不同,投資者可按投資比例以股利或利潤的方式參與企業(yè)的利潤分配,可分的的利潤數(shù)額取決于企業(yè)的經(jīng)營狀況,不是固定的,所有者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)較大,收益可能較高。,由于債權(quán)人不能參與企業(yè)的利潤分配,只能按規(guī)定到期獲得固定的本金和利息,風(fēng)險(xiǎn)較小,收益一般也較小。,所有者權(quán)益,負(fù)債,負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別,企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益構(gòu)成,企業(yè)的組織形式及特點(diǎn)所有者權(quán)益的構(gòu)成獨(dú)資、合伙企業(yè)有限責(zé)任公司、股份有限公司,企業(yè)的組織形式及特點(diǎn),獨(dú)資、合伙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成,不區(qū)分企業(yè)業(yè)主投資凈額與企業(yè)在經(jīng)營中賺取的利潤,只須為獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主、合伙企業(yè)的各合伙人設(shè)置一個(gè)資本賬戶和提款賬戶以記錄企業(yè)資本和損益的增減變動(dòng)情況,有限責(zé)任、股份有限公司所有者權(quán)益構(gòu)成,,所有者權(quán)益,,,,,,所有者權(quán)益的來源,所有者投入的資本,直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,留存收益,其他,,,,公司所有者權(quán)益的核算,實(shí)收資本(股本)的核算資本公積的核算留存收益的核算庫藏股的核算,實(shí)收資本的核算,實(shí)收資本概述,實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本。,我國設(shè)立企業(yè)采用的是注冊資本制,投資者出資必須達(dá)到法定注冊資本的要求。,實(shí)收資本概述,企業(yè)核算中實(shí)收資本法定資本注冊資本,企業(yè)實(shí)收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20時(shí),應(yīng)到相應(yīng)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。不能擅自改變注冊資本數(shù)額或抽逃資金。,實(shí)收資本,,,全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30。不按規(guī)定如期繳足出資額,企業(yè)可依法追究投資者的違約責(zé)任。,,,實(shí)收資本,實(shí)收資本的構(gòu)成比例財(cái)務(wù)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)利潤分配依據(jù)凈資產(chǎn)的要求權(quán),賬戶設(shè)置(按投資者設(shè)立明細(xì)賬戶),有限責(zé)任公司實(shí)收資本的核算,股本全稱股份資本,是經(jīng)政府批準(zhǔn)的公司章程所確定的由股東認(rèn)購股份出資所構(gòu)成的公司財(cái)產(chǎn)總額。賬戶設(shè)置,股份有限公司股本的核算,接受貨幣資金投資的核算,,若實(shí)際投資的金額超過注冊資本中所占份額的部分,借庫存現(xiàn)金/銀行存款貸實(shí)收資本,借庫存現(xiàn)金/銀行存款貸實(shí)收資本資本公積,,投資者以現(xiàn)金投入資本,,接受貨幣資金投資的核算,有A,B,C三位投資者出資組建SD公司,注冊資本3000000萬。ABC三位投資者的持股比例分別為50,30,20。SD公司已經(jīng)收到投資款項(xiàng)并存入銀行,則SD應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理。,A3000000501500000元B300000030900000元C300000020600000元,借銀行存款3000000貸實(shí)收資本A1500000B900000C600000,接受非現(xiàn)金投資的核算,,A接受投入固定資產(chǎn),若合同或協(xié)議約定的價(jià)值大于注冊資本中應(yīng)享有的份額,借固定資產(chǎn)貸實(shí)收資本XX資本公積,,接受非現(xiàn)金投資的核算,SD公司設(shè)立時(shí)接受DM公司作為資本投入的不需安裝設(shè)備一臺(tái),合同約定該設(shè)備的價(jià)值為2000000萬;RM作為資本投入的原材料一批,合同約定該原材料價(jià)值1000000元,JGW公司作為資本投入的專利技術(shù)一項(xiàng),合同約定價(jià)值為3000000元。若以上與公允價(jià)值都相符,不考慮其他因素,SD公司如何會(huì)計(jì)處理,借固定資產(chǎn)2000000貸實(shí)收資本DM公司2000000,接受非現(xiàn)金投資的核算,,借原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸實(shí)收資本XX資本公積,B接受投入材料物資,,接受非現(xiàn)金投資的核算,,SD公司設(shè)立時(shí)接受DM公司作為資本投入的不需安裝設(shè)備一臺(tái),合同約定該設(shè)備的價(jià)值為2000000元;RM作為資本投入的原材料一批,合同約定該原材料價(jià)值1000000元,增值稅170000;JGW公司作為資本投入的專利技術(shù)一項(xiàng),合同約定價(jià)值為3000000元。若以上與公允價(jià)值都相符,不考慮其他因素,SD公司如何會(huì)計(jì)處理,借原材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000貸實(shí)收資本RM1170000,接受非現(xiàn)金投資的核算,,借無形資產(chǎn)貸實(shí)收資本XX資本公積,C接受投入無形資產(chǎn),,接受非現(xiàn)金投資的核算,SD公司設(shè)立時(shí)接受DM公司作為資本投入的不需安裝設(shè)備一臺(tái),合同約定該設(shè)備的價(jià)值為2000000萬;RM作為資本投入的原材料一批,合同約定該原材料價(jià)值1000000元,JGW公司作為資本投入的專利技術(shù)一項(xiàng),合同約定價(jià)值為3000000元。若以上與公允價(jià)值都相符,不考慮其他因素,SD公司如何會(huì)計(jì)處理,借無形資產(chǎn)3000000貸實(shí)收資本JGW公司3000000,吉澳公司收到A公司作為資本投入的原材料一批,該批原材料經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為6000元。該材料售價(jià)為8000元,A公司提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1360元。分錄如下,借原材料6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360貸實(shí)收資本A公司7360,接受非現(xiàn)金投資的核算,實(shí)收資本變動(dòng)的核算,,B盈余公積轉(zhuǎn)增資本,借盈余公積貸實(shí)收資本,,A資本公積轉(zhuǎn)增資本,實(shí)收資本變動(dòng)的核算,假設(shè)6月8日SD公司按法定程序辦妥增資手續(xù),以資本公積500000元轉(zhuǎn)增注冊資本;另10月1日因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積600000元轉(zhuǎn)增注冊資本,不考慮其他因素,SD如何做處理,6月8日借資本公積500000貸實(shí)收資本500000,10月1日借盈余公積600000貸實(shí)收資本600000,實(shí)收資本變動(dòng)的核算,經(jīng)批準(zhǔn)減資,全體債權(quán)人同意,股東會(huì)決議,同意修改章程減資后,不得低于法定最低限額,實(shí)收資本變動(dòng)的核算,某企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增了實(shí)收資本,則此業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響是。A、資產(chǎn)增加B、負(fù)債減少C、所有者權(quán)益增加D、所有者權(quán)益不變,正確答案D,,企業(yè)接受某股東以貨幣150000元和非專利技術(shù)投資,非專利技術(shù)協(xié)商作價(jià)320000元,編制會(huì)計(jì)分錄。,借銀行存款150000無形資產(chǎn)320000貸實(shí)收資本470000,吉澳有限公司2007年1月1日發(fā)行5000萬股面值為1元的股票,每股售價(jià)為2元。,,借庫存現(xiàn)金(銀行存款)100000000貸股本50000000資本公積股本溢價(jià)50000000,資本公積的核算,概念資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(股本)中所占份額的投資,以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積形成的來源,投資者出資額超過其在注冊資本所占份額的投資直接計(jì)入資本公積的利得和損失,,指投資者實(shí)際繳付的出資額超出其在接受投資企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額,,(2)用途資本公積是企業(yè)的一種儲(chǔ)備資本,可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊資本。,SD公司用本企業(yè)的資本公積轉(zhuǎn)增了注冊資本,則此業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響是()。A資產(chǎn)增加B負(fù)債減少C所有者權(quán)益增加D所有者權(quán)益不變,D,資本公積的賬戶設(shè)置,注意資本公積賬戶應(yīng)該分別“資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算,資本公積,企業(yè)創(chuàng)立后,如有新投資者加入,其出資額應(yīng)大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本額部分,多出的這部分計(jì)入資本公積。,為什么,如果要享受相同的股份那么正常運(yùn)營中投入的資本創(chuàng)立之初投入的資本獲利能力未必相同分享前期的留存收益,資本溢價(jià)的核算,,,非股份有限公司資本溢價(jià)的核算,借銀行存款/固定資產(chǎn)等貸實(shí)收資本XX資本公積資本溢價(jià),資本溢價(jià)的核算,唐朝酒店由兩位投資者出資6000000元設(shè)立,每人各出資3000000元。五年后為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模吸收新投資者文武,將注冊資本金增加到9000000萬,按協(xié)議,文武出資3500000元,同時(shí)享有公司的1/3股份,文武的出資已存入銀行。唐朝酒店如何處理,借銀行存款,貸實(shí)收資本文武,資本公積資本溢價(jià),3500000,3000000,500000,股本溢價(jià)的核算,,,一般企業(yè)與股份有限公司接受投資核算的區(qū)別,股份有限公司在成立時(shí)如果溢價(jià)發(fā)行,就可能產(chǎn)生股本溢價(jià)。股本溢價(jià)的數(shù)額發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)股票面值總額的部分。發(fā)行價(jià)格減去發(fā)行費(fèi)用,股份有限公司股本溢價(jià)的核算,借銀行存款貸股本資本公積股本溢價(jià),股本溢價(jià)的核算,弗洛迷公司發(fā)行普通股20000000股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)5元。弗洛迷公司按發(fā)行收入的1支付發(fā)行手續(xù)費(fèi),咨詢費(fèi)等費(fèi)用。假定股票發(fā)行成功,發(fā)行收入已經(jīng)全部收到,發(fā)行費(fèi)用已全部支付,不考慮其他因素。弗洛迷公司如何做會(huì)計(jì)處理,實(shí)際收到的款項(xiàng)200000005200000005199000000,借銀行存款99000000貸股本20000000資本公積股本溢價(jià)79000000,吉澳公司為股份有限公司,委托華夏證券公司代理發(fā)行1000萬股股票,面值1為元,按每股15元的價(jià)格發(fā)行,公司與委托單位約定,按發(fā)行收入2收取手續(xù)費(fèi),從發(fā)行收入中扣除,收到的股款已存入銀行。,借銀行存款14700000貸股本10000000資本公積4700000,股本溢價(jià)的核算,,弗洛迷公司由兩位投資者投資20萬元設(shè)立,每人各出資10萬元。兩年后為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,該公司準(zhǔn)備吸收新的投資者文武,將注冊資本增加到30萬元。按照協(xié)議,新投資者需出資15萬元,同時(shí)享有該公司的1/3的股權(quán),新投資者的投資已存入銀行,不考慮其他因素,弗洛迷公司如何做會(huì)計(jì)處理,借銀行存款150000貸實(shí)收資本文武100000資本公積資本溢價(jià)50000,其他資本公積,主要由以下交易事項(xiàng)起,留存收益,留存收益是公司在經(jīng)營過程中所創(chuàng)造的,但由于公司經(jīng)營發(fā)展的需要或由于法定的原因等,沒有分配給所有者而留存在公司的盈利。,盈余公積,盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。,法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別,盈余公積,任意盈余公積,法定盈余公積,公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10提取法定盈余公積。累計(jì)達(dá)到注冊資本的50時(shí)可以不再提取。非公司制的企業(yè)可以按超過10提取。,是公司制企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。,盈余公積的用途,A、彌補(bǔ)虧損用以后5年的稅前利潤彌補(bǔ)用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)用盈余公積彌補(bǔ),B、轉(zhuǎn)增資本或股本用盈余公積增資后,留存的盈余公積不得少于注冊資本的25盈余公積增資時(shí),按股東的原持股比例結(jié)轉(zhuǎn),C、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤在特殊情況下,可以用于發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤盈余公積無論用于彌補(bǔ)虧損還是增資都不影響所有者權(quán)益總額,留存收益的核算,公司法規(guī)定,企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤一般按以下順序進(jìn)行分配提取法定盈余公積金(凈利潤10)提取任意盈余公積金(提取比例由股東大會(huì)決定)分配利潤和股利,賬戶設(shè)置應(yīng)設(shè)置“盈余公積”賬戶,分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。,貸,盈余公積核算,盈余公積的核算,1、提取借利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸盈余公積法定盈余公積任意盈余公積2、盈余公積彌補(bǔ)虧損借盈余公積貸利潤分配盈余公積補(bǔ)虧,,盈余公積的核算,提取盈余公積的核算,盈余公積的核算,長江實(shí)業(yè)公司2007年的稅后利潤23000000元,根據(jù)中華人民共和國公司法規(guī)定,按10提取法定盈余公積,同時(shí)按公司章程規(guī)定,按5提取任意盈余公積。如何做會(huì)計(jì)處理,借利潤分配提取法定盈余公積2300000提取任意盈余公積1150000貸盈余公積法定盈余公積2300000盈余公積任意盈余公積1150000,法定盈余公積金數(shù)額23000000102300000元任意盈余公積金數(shù)額2300000051150000元,吉澳股份有限公司2006年度實(shí)現(xiàn)稅后利潤40000000元,股東大會(huì)通過的利潤分配方案,決議規(guī)定提取10的稅后利潤作法定盈余公積金,5的稅后利潤作任意盈余公積金。要求做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,借利潤分配提取法定盈余公積4000000提取任意盈余公積2000000貸盈余公積法定盈余公積4000000任意盈余公積2000000,盈余公積的核算,盈余公積彌補(bǔ)虧損的核算,,經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,用盈余公積彌補(bǔ)虧損,借盈余公積貸利潤分配盈余公積補(bǔ)虧,盈余公積的核算,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),長江實(shí)業(yè)股份有限公司用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損,當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的數(shù)額為300000元。假定不考慮其他因素,長江實(shí)業(yè)股份有限公司如何做會(huì)計(jì)處理,借盈余公積300000貸利潤分配盈余公積補(bǔ)虧300000,盈余公積的核算,盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算,盈余公積的核算,長江實(shí)業(yè)股份有限公司為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),將600000元盈余公積轉(zhuǎn)增股本。假定不考慮其他因素,長江實(shí)業(yè)股份有限公司如何做會(huì)計(jì)處理,借盈余公積600000貸實(shí)收資本股本600000,未分配利潤的形成,未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤,也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。,未分配利潤的數(shù)量企業(yè)期初未分配利潤本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤提取的盈余公積分配出去的利潤,未分配利潤通常留待以后年度向投資者進(jìn)行分配,相對(duì)盈余公積來說屬于未確定用途的留存收益,企業(yè)在使用時(shí)有較大的自主權(quán),受國家法律法規(guī)的限制較少。,,企業(yè)的未分配利潤是通過“利潤分配未分配利潤”賬戶進(jìn)行核算的。,利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤盈余公積補(bǔ)虧未分配利潤,未分配利潤的會(huì)計(jì)處理,1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤①盈利借本年利潤貸利潤分配未分配利潤②虧損借利潤分配未分配利潤貸本年利潤,未分配利潤的會(huì)計(jì)處理,,4、盈余公積金彌補(bǔ)虧損借盈余公積貸利潤分配盈余公積補(bǔ)虧5、除“未分配利潤”外,其他明細(xì)科目無余額①借利潤分配未分配利潤貸利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利②借利潤分配盈余公積補(bǔ)虧貸利潤分配未分配利潤,,,,,,(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借本年利潤3000000貸利潤分配未分配利潤3000000,長江股份有限公司年初未分配利潤為100萬元,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,該公司按凈利潤的10提取法定盈余公積,按凈利潤的5提取任意盈余公積,宣告發(fā)放160萬的現(xiàn)金股利。假定不考慮其他因素,該公司如何做會(huì)計(jì)處理,,(2)提取法定盈余公積,任意盈余公積借利潤分配提取法定盈余公積300000提取任意盈余公積150000貸盈余公積法定盈余公積300000任意盈余公積150000,(3)發(fā)放現(xiàn)金股利借利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利1600000貸應(yīng)付股利1600000,,(4)結(jié)轉(zhuǎn)借利潤分配未分配利潤2050000貸利潤分配提取法定盈余公積300000提取任意盈余公積150000應(yīng)付現(xiàn)金股利1600000,未分配利潤”明細(xì)科目余額1950000100000030000003000001500001600000,,年末,某公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元,按10的比例提取法定盈余公積,按20的比例提取任意盈余公積。經(jīng)批準(zhǔn),以法定盈余公積20000元彌補(bǔ)以前年度的累積虧損,以法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)增資本。編制提取法定盈余公積、任意盈余公積、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄。,借利潤分配提取法定盈余公積60000提取任意盈余公積120000貸盈余公積法定盈余公積60000任意盈余公積120000,,借盈余公積法定盈余公積20000貸利潤分配盈余公積補(bǔ)虧20000,借盈余公積法定盈余公積40000貸實(shí)收資本40000,年末,某公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元,按10的比例提取法定盈余公積,按20的比例提取任意盈余公積。經(jīng)批準(zhǔn),以法定盈余公積20000元彌補(bǔ)以前年度的累積虧損,以法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)增資本。編制提取法定盈余公積、任意盈余公積、彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄。,吉澳股份有限公司股本為100000000元,每股面值1元,2006年初未分配利潤為貸方60000000元,2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤40000000元。股東大會(huì)通過的利潤分配方案,決議規(guī)定按2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10提取法定盈余公積金,5提取任意盈余公積金;2007年3月4日公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股01元,按每10股送三股的比例派發(fā)股票股利。2007年3月20日公司以銀行存款發(fā)放現(xiàn)金股利,新增股本也已辦理相關(guān)股權(quán)登記和增資手續(xù)。,作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理,(1)2006年度終了A結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本年度凈利潤借本年利潤40000000貸利潤分配未分配利潤40000000B提取法定盈余公積和任意盈余公積借利潤分配提取法定盈余公積4000000提取任意盈余公積2000000貸盈余公積法定盈余公積4000000任意盈余公積2000000C結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”明細(xì)科目,借利潤分配未分配利潤6000000貸利潤分配提取法定盈余公積4000000提取任意盈余公積2000000公司2006年底“利潤分配未分配利潤”科目余額為6000000040000000600000094000000(元)(2)2007年3月4日A宣告發(fā)放股利借利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利10000000貸應(yīng)付股利10000000,(10000000001),B宣告發(fā)放股票股利借利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利30000000貸股本30000000(3)2007年3月20日,實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利借應(yīng)付股利10000000貸銀行存款10000000,100000000130,概念庫存股是指公司收回已發(fā)行的且尚未注銷的股票。,股份公司庫存股的核算,賬戶設(shè)置,因減資而收購公司股、為獎(jiǎng)勵(lì)職工而收購本公司股的核算以及庫存股注銷的核算參見核算實(shí)例4。轉(zhuǎn)讓庫存股若實(shí)際收到的金額大于庫存股賬面金額借銀行存款貸庫存股資本公積股本溢價(jià),借銀行存款資本公積股本溢價(jià)貸庫存股,若實(shí)際收到的金額小于庫藏股賬面金額,上海市都市農(nóng)商社股份有限公司2003年度利潤分配和資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案于2004年5月28日在公司召開的2003年度股東大會(huì)審議通過。方案如下1向全體股東每十股送現(xiàn)金股利050元。截至2003年12月31日,公司總股本156,587,810股,按每十股送現(xiàn)金股利050元含稅,共送現(xiàn)金股利7,829,39050元。2向全體股東每十股送股票股利2股。截至2003年12月31日,公司總股本156,587,810股,按每十股送股票股利2股,共送股票股利31,317,562股,計(jì)31,317,562元。3)公司本次資本公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案為以2003年12月31日總股本156,587,810股為基數(shù),向全體股東每十股轉(zhuǎn)增4股,共轉(zhuǎn)增62,635,124股。思考本次利潤分配和資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案對(duì)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)有何影響,案例,導(dǎo)讀分析,1)分派現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利,是指以現(xiàn)金形式分派給股東的股利。是公司盈余公積向股東個(gè)人收益的轉(zhuǎn)化,將導(dǎo)致公司所有者權(quán)益的減少。所以公司分派現(xiàn)金股利7,829,39050元,會(huì)使公司盈余公積減少7,829,39050元,最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少7,829,39050元。2)分派股票股利股票股利是是指公司用無償增發(fā)新股的方式支付股利。是公司盈余公積向股東股本的轉(zhuǎn)化。所以公司發(fā)放股票股利31,317,562元,使公司盈余公積減少31,317,562元,同時(shí)使公司股本增加些相同數(shù)額。這樣一增一減,并不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。,3)資本公積金轉(zhuǎn)增股本資本公積轉(zhuǎn)增資本是公司資本公積向股本的轉(zhuǎn)化。公司向全體股東每十股轉(zhuǎn)增4股,共轉(zhuǎn)62,635,124股,一方面會(huì)使公司資本公積減少,另一方面使公司股本增加相同數(shù)額,但是所有者權(quán)益總額不變。,小結(jié),本章內(nèi)容主要是所有者權(quán)益的構(gòu)成、各項(xiàng)所有者權(quán)益的核算。通過本章的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)在明確所有者權(quán)益構(gòu)成內(nèi)容的基礎(chǔ)上,了解股票的分類,熟知資本公積、盈余公積的來源及用途,掌握一般企業(yè)實(shí)收資本和股份有限公司股本的核算方法二者的區(qū)別,掌握資本公積、盈余公積、未分配利潤增減變動(dòng)的核算方法,了解庫存股的定義、特征及核算。,,企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué),
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