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文檔簡介
1、成本費(fèi)用粘性是指企業(yè)成本費(fèi)用的增減變動不完全與營業(yè)收入的變動量呈線性關(guān)系。換言之,收入增加時(shí)帶來成本費(fèi)用上升的幅度并不完全等于收入下降時(shí)成本費(fèi)用的減少幅度。這與我們在管理會計(jì)中所學(xué)到的成本性態(tài)分析:企業(yè)成本費(fèi)用與銷售收入量增減變動完全滿足線性關(guān)系的解釋相違背。首次提出費(fèi)用粘性概念的是美國學(xué)者Anderson,Banker&Janakiraman(簡稱ABJ),通過對美國公眾公司的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn):業(yè)務(wù)額增長1%對應(yīng)的費(fèi)用增長量為0
2、.55%,但業(yè)務(wù)額下降同樣的幅度后,費(fèi)用減少量卻比上升時(shí)低0.2個(gè)百分點(diǎn)。這種奇妙的現(xiàn)象引發(fā)了學(xué)術(shù)界的廣泛熱議,并開始思考企業(yè)的成本是否受到企業(yè)管理方式的影響。
國外與國內(nèi)的學(xué)者對于成本費(fèi)用粘性的成因的意見雖不盡相同,但無論是國內(nèi)還是國外學(xué)者的研究對于管理層行為影響成本費(fèi)用粘性都采取認(rèn)可態(tài)度,特別是管理層基于自利和扭虧等因素而操縱公司會計(jì)盈余的行為。近年來,隨著我國法律和現(xiàn)代企業(yè)制度改革步伐的不斷推進(jìn),上市公司的公開財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)
3、量的準(zhǔn)確度的也遭受到了公眾廣泛的質(zhì)疑,人們開始發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表并不能真實(shí)的反映公司的經(jīng)營狀況。由此可見,上市公司的盈余管理行為對成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)有深遠(yuǎn)影響,進(jìn)而有可能造成粘性現(xiàn)象?;诖?本文的研究主要是為了探明上市公司的成本費(fèi)用粘性的眾多影響因素中是否有盈余管理因素。如果回答是肯定的,那么基于不同動機(jī)和方式下的盈余管理行為對成本費(fèi)用粘性是否存在差異呢?
制造業(yè)公司在我國上市公司中占據(jù)了半壁江山,同時(shí)在我國的國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著至關(guān)重要的
4、作用。然而,我國制造業(yè)也有其與生俱來的缺陷,創(chuàng)新能力不足、高端人才缺乏以及配套生產(chǎn)能力差等一系列原因,使得中國制造業(yè)“大而不強(qiáng)”。面臨著發(fā)達(dá)國家再工業(yè)化的戰(zhàn)略布局以及發(fā)展中國家以其更加低廉的勞動力成本優(yōu)勢搶占世界市場,我國如何從一眾競爭者中脫穎而出?在從制造大國邁向制造強(qiáng)國的大背景下,大力發(fā)展制造業(yè),對我國實(shí)現(xiàn)“十三五規(guī)劃”的現(xiàn)時(shí)任務(wù)和百年強(qiáng)國夢的長遠(yuǎn)任務(wù)具有舉足輕重的意義。因此,本文按照證監(jiān)會2012版行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn),在19個(gè)行業(yè)分類中
5、選取制造業(yè)上市公司為研究樣本,力圖分析盈余管理行為對成本費(fèi)用粘性的多方面影響。
本文以委托代理理論、不完全契約理論和效率理論為理論依據(jù),選取我國滬深兩市A股主板制造業(yè)上市公司2009-2014年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為研究樣本,檢驗(yàn)了成本費(fèi)用粘性和反粘性特征是否存在;并在此基礎(chǔ)上,對盈余管理行為是否作用于企業(yè)的成本費(fèi)用粘性做了驗(yàn)證。結(jié)果發(fā)現(xiàn):我國制造業(yè)上市公司的成本費(fèi)用粘性特征是普遍存在的;隨著時(shí)間跨度的延長,成本費(fèi)用粘性出現(xiàn)了反轉(zhuǎn)信號。
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