論我國個人所得稅應(yīng)稅所得制度的完善.pdf

1、隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展,作為國家主體稅種之一的個人所得稅法律制度己經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要。需要個人所得稅法律制度改革來加以解決。而這其中,應(yīng)稅所得制度又是第一位的要素。
　　本文研究的中心問題是我國個人所得稅應(yīng)稅所得制度的完善。文章分五個部分對完善我國個人所得稅應(yīng)稅所得制度進行了探討和研究。
　　第一部分分為三節(jié),第一節(jié)主要論述了個人所得稅應(yīng)稅所得的界定,主要是介紹了幾種主要的觀點,包括周期性觀點、流量觀點和純資產(chǎn)增加觀點。第二

2、節(jié)論述了個人所得稅應(yīng)稅所得的特征,本文認為首先其應(yīng)是扣除相應(yīng)費用后的凈所得,其次,應(yīng)是能以貨幣計量的,第三,個人所得稅應(yīng)稅所得不限于合法所得,非法所得也應(yīng)征稅。第三節(jié)論述了個人所得稅應(yīng)稅所得的分類,本文認為可將其分為四大類,勞動所得,經(jīng)營所得,資產(chǎn)及權(quán)利滋生所得和偶然所得。
　　文章的第二部分論述了我國個人所得稅應(yīng)稅所得制度的缺陷。首先,對工薪所得規(guī)定統(tǒng)一的免征額有違量能課稅原則。對于不同的納稅人,其生活負擔不同因而稅負能力也有差

3、異。其次,我國現(xiàn)行對應(yīng)稅所得的分類過細,將一些實質(zhì)上來源相同的項目分為不同的類別,適用不同的費用扣除和稅率,有違公平性與合理性。例如,工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得,個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得,便是很好的例證。第三個缺陷是費用扣除單一,未考慮個人及家庭的生存保障。這一點在與其他經(jīng)濟發(fā)達國家的相應(yīng)制度作比較時,顯得尤為突出。
　　文章的第三部分簡要介紹了美、英、日、德四國的個人所得稅應(yīng)稅所得稅制度,取其精華去其糟粕,借鑒

4、其中的有益部分,主要是在費用扣除方面的制度。
　　第四部分是文章的重點,論述了對我國個人所得稅應(yīng)稅所得制度的完善建議。首先是對所得項目重新分類,按照其來源、性質(zhì)的不同,分為勞動所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)權(quán)利滋生所得和偶然所得四類,并將稿酬所得區(qū)別發(fā)表還是出版,分別歸入勞動所得和財產(chǎn)權(quán)利滋生所得。其次是完善免征額制度,包括根據(jù)各地不同發(fā)展水平適用不同的免征額,免征額根據(jù)物價水平進行動態(tài)調(diào)整,擴大免征額的適用范圍,使其成為每個納稅人都能

5、享受到的扣除,而不僅限于之前只對工資、薪金所得的扣除,以體現(xiàn)免征額的生計保障功能以及對不同來源所得的納稅人同等對待。第三是完善撫養(yǎng)、贍養(yǎng)費用扣除制度,以區(qū)別對待不同負擔的納稅人。最后是對個人股票交易應(yīng)稅所得制度完善的探討。
　　文章的第五部分對全文內(nèi)容進行簡要歸納總結(jié),提出結(jié)論。本文在個人所得稅應(yīng)稅所得制度設(shè)計上的某些繁雜,會在一定程度上增加個人所得稅的征管成本甚至導(dǎo)致稅收經(jīng)濟效率的部分損失,但這是個人所得稅為建立文明和公正社會所