國(guó)際稅收協(xié)定中受益所有人概念探析——兼論我國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中受益所有人制度的完善.pdf

1、廈門(mén)大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下，獨(dú)立完成的研究成果。本人在論文寫(xiě)作中參考其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表的研究成果，均在文中以適當(dāng)方式明確標(biāo)明，并符合法律規(guī)范和《廈門(mén)大學(xué)研究生學(xué)術(shù)活動(dòng)規(guī)范( 試行) 》。另外，該學(xué)位論文為( ) 課題( 組)的研究成果，獲得( ) 課題( 組) 經(jīng)費(fèi)或?qū)嶒?yàn)室的資助，在( ) 實(shí)驗(yàn)室完成。( 請(qǐng)?jiān)谝陨侠ㄌ?hào)內(nèi)填寫(xiě)課題或課題組負(fù)責(zé)人或?qū)嶒?yàn)室名稱，未有此項(xiàng)聲明內(nèi)容的，可以不作特別聲明。)聲

2、明人( 簽名) ：i 膦杉2 , o l o , ．年夠月f 日內(nèi)容摘要1 9 7 7 年( ( O E C D 關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅的協(xié)定范本》在第1 0 條、1 1條以及1 2 條有關(guān)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)中第一次引入了“受益所有人”概念，其后范本的修訂版都沿襲了這一用語(yǔ)，但并沒(méi)有對(duì)其下定義。隨后各國(guó)簽訂的大部分稅收協(xié)定中也都使用了“受益所有人”的概念，但也沒(méi)有對(duì)這一條約用語(yǔ)作出明確的定義。根據(jù)《O E C D 關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征

3、稅的協(xié)定范本》的規(guī)定，具有“受益所有人”身份即可以獲得稅收優(yōu)惠，以避免雙重征稅。然而，這一規(guī)定在實(shí)踐中遭到了濫用，許多公司利用“代理人”、“指定人”以及“導(dǎo)管公司”等方式來(lái)“挑選條約”( t r e a t ys h o p p i n g ) ，以期獲得條約稅收利益。因而，在認(rèn)定受益所有人的身份時(shí)，對(duì)受益所有人概念的歷史、解釋以及含義的研究顯得非常必要。本文包括引言、正文、結(jié)語(yǔ)三部分，其中正文分為四章：第一章運(yùn)用歷史的研究方法對(duì)受益所

4、有人的提出、發(fā)展做出了簡(jiǎn)要的介紹。第二章闡述了《維也納條約法公約》下受益所有人的一般解釋方法，并對(duì)( ( O E C D 關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅的協(xié)定范本注釋》以及注釋討論稿在解釋受益所有人時(shí)的效力做了分析。第三章為了探尋受益所有人的國(guó)際稅收含義，分析了受益所有人概念的性質(zhì)，列舉了非受益所有人的形式，并對(duì)2 0 1 1 年《O E C D 稅收協(xié)定范本中“受益所有人”含義說(shuō)明的討論稿》以及2 0 1 2 年《有關(guān)O E C D 稅收協(xié)定范

5、本第1 0 、1 1 、1 2 條中“受益所有人”含義的建議( 修訂版) 》做出了詳盡的分析。第四章主要闡釋了我國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中受益所有人概念的相關(guān)規(guī)定及其存在的問(wèn)題，并以受益所有人的國(guó)際稅收含義為基礎(chǔ)提出了四項(xiàng)不甚成熟的建議。本文的創(chuàng)新之處在于：第一，探析“受益所有人”在國(guó)際稅法中的最新發(fā)展。第二，通過(guò)最新的案例來(lái)探討“受益所有人”的基本問(wèn)題： ( 1 )國(guó)內(nèi)法在解釋這一術(shù)語(yǔ)時(shí)是否具有相關(guān)性，如果有，具有多大程度的相關(guān)性； (