中韓稅收協定研究.pdf

1、中韓兩國于1994年締結的中韓稅收協定對兩國的經濟發(fā)展和貿易往來做出了的巨大的貢獻。但是最近10多年來，隨著中國經濟的快速發(fā)展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，兩國間的貿易規(guī)模和人才交流不斷擴大，中國與韓國在協商簽訂稅收協定時沒有考慮到的問題開始顯現，現行中韓稅收協定不能正確地反應現在兩國經濟發(fā)展的現狀，不但不能對中韓兩國間的經濟發(fā)展、全方位合作發(fā)展做出貢獻，反而在一定程度上成為中韓兩國間經濟發(fā)展的障礙。
　　目前，我國對稅收協定

2、的研究基本是有關OECD稅收范本和聯合國稅收范本的，對于稅收范本的研究基本上是宏觀的把握，而對于具體雙邊稅收協定的研究很少涉及。研究中韓稅收協定，對我國國際稅法學的理論發(fā)展具有積極的促進作用，可以使我們對于具體的雙邊國家所簽訂的稅收協定的研究有更深層次的理解和認識，為日后中國與其他國家簽訂稅收協定提供智力上的支持。
　　在此背景下，本論文以現行中韓稅收協定及其議定書為研究對象，總結中韓稅收協定的結構，分析該協定的意義，研究該協定對

3、稅收管轄權的劃分，總結本協定避免雙重征稅的措施，將其規(guī)定與OECD稅收協定范本、聯合國稅收協定范本和現行兩國稅法進行比較分析，分析現行中韓稅收協定及其議定書中存在的不足之處，綜合考慮各項因素，預測中韓稅收協定的發(fā)展趨勢，提出協定的改善建議。
　　本論文第一部分對中韓稅收協定的意義和結構進行分析，中韓稅收協定于1994年簽訂并生效，后又經過兩次議定書和諒解備忘錄的修改，對中國和韓國間的人員、資本、技術的交流做出了巨大的貢獻；中韓稅收

4、協定主要是以經合組織（OECD）稅收范本為藍本制定的，部分內容采用了聯合國稅收范本的規(guī)定，其結構與兩大稅收范本基本相同，包括適用范圍、定義、對所得的征稅、消除雙重征稅方法、特別規(guī)定、效力規(guī)定。在第二部分中，對中韓稅收協定的內容進行分析，分析中韓稅收協定的適用范圍，對所得的征稅進行研究，分析兩國對稅收權的劃分，研究協定中避免雙重征稅的方法和特別規(guī)定。第三部分提出中韓稅收協定中存在的問題，中韓稅收協定應對電子商務的常設機構的認定問題做出規(guī)定

5、，對于協商程序的規(guī)定較為簡單，沒有規(guī)定仲裁程序的相關內容，不能較好地保障納稅人的權益，中韓稅收協定有關情報交換的規(guī)定需要一部修改，增加兩國情報交換的方式；第四部分分析OECD稅收范本、UN稅收范本及其他雙邊稅收協定中有關仲裁程序、稅收情報交換和電子商務上常設機構問題的規(guī)定，得出經驗和啟示；最后一部分預測中韓稅收協定今后發(fā)展的趨勢，提出中韓稅收協定完善的建議。
　　通過對中韓稅收協定的進行分析研究，找出中韓稅收協定中存在的問題，預測