個人所得稅稅前扣除制度研究——以馬斯洛需要層次理論為視角.pdf

1、個人所得稅稅前扣除制度（以下簡稱“個稅稅前扣除制度”）是個人所得稅法中最為重要的制度之一，歷來備受關(guān)注。該制度在我國確立幾十年來，雖經(jīng)多次修訂，但隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展、社會的不斷變遷，其又出現(xiàn)了諸多的問題，難以適應(yīng)當(dāng)前社會的形勢，也無法滿足納稅人的意愿和需求，亟需完善。十八屆三中全會提出制度的改革應(yīng)“更好滿足人民需求”。十八屆三中全會以后，新一輪的財稅體制改革如火如荼的展開，個人所得稅法被列為改革的核心任務(wù)之一，個稅稅前扣除制度的完善被寄

2、予厚望。在此語境下，本文選取馬斯洛需要層次理論（以下簡稱“需要層次理論”）為理論依據(jù)，圍繞在當(dāng)前稅制改革浪潮中，個稅稅前扣除制度的完善應(yīng)如何“更好滿足人民需求”這一問題，對該制度進行研究。本文詳細(xì)分析了個稅稅前扣除制度在扣除模式、扣除項目、扣除單位、扣除方式等方面存在種種不足，無法滿足納稅人的基本需要。本文認(rèn)為當(dāng)前完善個稅稅前扣除制度應(yīng)以納稅人需求為導(dǎo)向，通過調(diào)整扣除模式、優(yōu)化扣除項目、轉(zhuǎn)換扣除單位、改進扣除方式等措施，以更好的滿足納稅

3、人的基本需要。
　　除引言與結(jié)語外本文由以下四部分組成：
　　第一部分，從概念界定、與相關(guān)概念區(qū)分、主要原則、源流梳理及現(xiàn)狀展示等方面對個稅稅前扣除制度進行概述。該部分明確了制度的概念，介紹了制度的主要原則，清晰的呈現(xiàn)了制度發(fā)展演變的脈絡(luò)，并從扣除模式、扣除項目、扣除單位、扣除方式等方面展示了制度的現(xiàn)狀。
　　第二部分，引入需要層次理論作為本文的理論依據(jù)，對需要層次理論進行了必要的介紹。對基本需要的層次性、基本需要滿足

4、條件的差異性、基本需要滿足的共同要素和基本需要滿足的意義進行了重點解讀。交代了需要層次理論與個稅稅前扣除制度之間的聯(lián)系。
　　第三部分，在需要層次理論視域下，對個稅稅前扣除制度進行評析。肯定了制度于沿革之中體現(xiàn)的進步，同時根據(jù)個稅稅前扣除制度的現(xiàn)狀，實事求是的論證了個稅稅前扣除制度不以納稅人需求為導(dǎo)向，導(dǎo)致的種種不足，主要有：分項扣除模式不能平等的滿足納稅人的基本需要；扣除項目設(shè)置過窄，無法滿足納稅人的安全需要；以個人為扣除單位，