農(nóng)民資金互助社呆賬準(zhǔn)備金制度的評(píng)議與完善——以江蘇鹽城地區(qū)為例.pdf

1、呆賬準(zhǔn)備金是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金。源于早期國有銀行為核銷貸款而建立的信貸補(bǔ)償基金，后發(fā)展為金融企業(yè)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金的作用由核銷呆賬轉(zhuǎn)變?yōu)榈钟鹑陲L(fēng)險(xiǎn)，呆賬準(zhǔn)備金制度也在一步步的完善。就銀行等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，呆賬準(zhǔn)備金制度在不斷的完善和進(jìn)步，發(fā)揮著防范風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。
　　目前，我國資金互助合作組織存在著兩種形式。一種是在銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管下建立的正規(guī)的金融組織，農(nóng)村資金互助社，另一種是在農(nóng)村正規(guī)

2、金融供給不足的約束條件下農(nóng)村自發(fā)建立的農(nóng)民資金互助社，這是一種非正規(guī)的金融組織。就江蘇省的情況來看，屬于第二種情況。這種組織的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是互助金的存、貸和結(jié)算業(yè)務(wù)，并且規(guī)模在不斷變大、變強(qiáng)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理理論和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的要求，農(nóng)民資金互助社應(yīng)該具備呆賬準(zhǔn)備金制度來抵御風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性。但是江蘇地區(qū)的農(nóng)民資金互助社并不是銀行類的金融機(jī)構(gòu)，不能完全按照銀行類的正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的呆賬準(zhǔn)備金制度要求農(nóng)民資金互助社，只能借鑒正規(guī)金融機(jī)構(gòu)呆賬

3、準(zhǔn)備金制度構(gòu)建的思路來建立符合自身特點(diǎn)的呆賬準(zhǔn)備金制度。
　　江蘇省鹽城市為了加強(qiáng)農(nóng)民資金互助社的監(jiān)督管理，保障其穩(wěn)健運(yùn)行制定了《鹽城市農(nóng)民資金互助社監(jiān)督管理辦法（試行）》。該辦法中明確提出農(nóng)民資金互助社應(yīng)謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)，建立呆賬準(zhǔn)備金制度，其他方面沒有加以陳述，不夠完善。核心社員是從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)管理能力有限;加之并不在銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管之下，主要靠當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)辦進(jìn)行管理，監(jiān)督力度不夠，都是它呆賬準(zhǔn)備金制度沒能完整建立的原因

4、。本文將對(duì)鹽城地區(qū)的現(xiàn)狀作出評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)呆賬準(zhǔn)備金制度作出完善。
　　基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論，首先研究了不同機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備金制度，在此基礎(chǔ)上提煉了呆賬準(zhǔn)備金制度的構(gòu)成要素和管理模式，筆者將其分為內(nèi)部要素:A1:明確的計(jì)提范圍、比例和方法;A2:資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類;A3:客戶信用評(píng)價(jià)體系;A4:呆賬準(zhǔn)備金管理職能部門;A5:高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員;和外部要素:B1:完善的監(jiān)管機(jī)制;B2:管理職責(zé)劃分明確的主管部門。然后將農(nóng)民資

5、金互助社與正規(guī)金融機(jī)構(gòu)作出比較，說明農(nóng)民資金互助社不是銀行類的金融機(jī)構(gòu)，不能照搬，只能借鑒吸收。在此基礎(chǔ)上，對(duì)呆賬準(zhǔn)備金制度作出完善。
　　筆者以鹽城地區(qū)的農(nóng)民資金互助社為研究對(duì)象，對(duì)鹽城地區(qū)的現(xiàn)狀加以描述，評(píng)議農(nóng)民資金互助社是否具有上述要素。然后從制度和管理模式兩方面進(jìn)行了完善，該制度包括操作控制層面:計(jì)提范圍、計(jì)提方法、計(jì)提比例、足額提取、核銷控制、職責(zé)分離;技術(shù)控制層面:互助金識(shí)別、信用評(píng)級(jí);監(jiān)管控制層面:管理部門;管理模式

6、提出了高級(jí)別管理的要求。然后從農(nóng)民資金互助社經(jīng)營(yíng)為農(nóng)性，其中包括服務(wù)對(duì)象為社員、貸款方式為無抵押貸款、經(jīng)營(yíng)環(huán)境受多因素影響;農(nóng)民資金互助社經(jīng)營(yíng)合作性，包括合作化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要為存貸結(jié)算業(yè)務(wù)、服務(wù)具有地域性;符合財(cái)務(wù)管理的要求;順應(yīng)市場(chǎng)化發(fā)展等幾個(gè)方面來闡釋呆賬準(zhǔn)備金制度對(duì)農(nóng)民資金互助社的適用性。通過分析農(nóng)民資金互助社的風(fēng)險(xiǎn)類型，從提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，包括克服順經(jīng)濟(jì)周期性、提高資本充足率;便于管理和監(jiān)督，包括加強(qiáng)資本管理、提高監(jiān)督力度、形成高