制度環(huán)境和事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢對審計質(zhì)量的影響研究.pdf

1、近年來，國際“四大”在西方國家市場份額高度集中的現(xiàn)象引起了政策監(jiān)管者和理論研究者對審計市場的競爭程度與審計質(zhì)量關(guān)系的極大關(guān)注。而與西方發(fā)達國家不同的是，我國審計市場競爭異常激烈，政府主導(dǎo)的審計市場使得大所大而不強，大部分事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)集中在本地，沒有事務(wù)所具有普遍的跨地區(qū)競爭優(yōu)勢，審計市場上尚未形成西方國家所謂的國際“N大”，審計市場的地域特征為我們研究會計師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢對審計質(zhì)量的影響提供了一個天然的條件，同時本文也進一步研

2、究了各地區(qū)制度環(huán)境的差異對會計師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢與審計質(zhì)量相關(guān)關(guān)系的影響。
　　 通過選取2007-2010年滬深兩市非金融類A股上市公司為樣本，本文對制度環(huán)境、事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢與審計質(zhì)量的關(guān)系進行了研究。結(jié)果發(fā)現(xiàn):第一，總體而言，會計師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢越大，客戶的操控性應(yīng)計越低，審計質(zhì)量越高;第二，在小客戶市場上，事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢越大，客戶的操控性應(yīng)計絕對值以及正向操控性應(yīng)計越低;在大客戶市場上，事務(wù)所的地區(qū)競