我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究.pdf

1、2006年，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所“做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略，2007年5月又發(fā)布了《關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》。受上述文件的引導(dǎo)以及事務(wù)所自身生存發(fā)展的需要，國內(nèi)很快又掀起了新一輪的事務(wù)所合并高潮。同時(shí)，作為一種服務(wù)性質(zhì)的商品，事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量是保證它得以穩(wěn)定發(fā)展的根本要素。若不能保證經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，審計(jì)的存在便失去了意義。因此，審計(jì)質(zhì)量的提升是每個(gè)事務(wù)所都會(huì)面臨的迫切問題。而事務(wù)所合并的初衷，也是想通過這樣

2、的方式擴(kuò)大規(guī)模、減少成本、提高效率，進(jìn)而改善審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。
　　目前，距中注協(xié)提出“做大做強(qiáng)”戰(zhàn)略已經(jīng)有7年時(shí)間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整合期也應(yīng)該過去，是研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)效果的最佳時(shí)期。到底事務(wù)所合并效果如何，“做大”和“做強(qiáng)”之間有必然的聯(lián)系嗎？是否事務(wù)所合并之后就一定會(huì)帶來審計(jì)質(zhì)量的提高呢？合并的意義是否已經(jīng)真正實(shí)現(xiàn)？這些問題都亟待去驗(yàn)證。
　　本文主要運(yùn)用實(shí)證研究和規(guī)范研究結(jié)合的方法，試圖探究會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并和審

3、計(jì)質(zhì)量之間的聯(lián)系。首先，通過對(duì)國內(nèi)外文獻(xiàn)資料和理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，我們假設(shè)合并會(huì)帶來審計(jì)質(zhì)量的提高。然后選取了2009年發(fā)生的8起典型合并案為研究對(duì)象，對(duì)經(jīng)它們審計(jì)的124家A股上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整理。其次，我們建立了多元回歸模型，并選取了修正Jones模型計(jì)算出的企業(yè)操縱性應(yīng)計(jì)利潤作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，最后回歸結(jié)論得出:會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并能夠較為顯著地提高實(shí)際審計(jì)質(zhì)量。最后，論文分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并過程中可能存在的導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無法顯著