加強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用的問題研究.pdf

1、個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)居民收入分配方面具有舉足輕重的作用，作為一種直接稅，相較于消費(fèi)稅、增值稅等間接稅，個(gè)人所得稅不容易被轉(zhuǎn)嫁出去，所以個(gè)人所得稅對(duì)居民的收入調(diào)節(jié)作用比較明顯。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國兩極分化現(xiàn)象趨于嚴(yán)重，但是，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用卻沒有有效地發(fā)揮出來，在調(diào)節(jié)居民貧富差距和縮小基尼系數(shù)方面，個(gè)人所得稅也顯得力不從心，甚至在某些年份出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”的現(xiàn)象。分析造成這些問題的原因，主要是對(duì)高收入人群的收入調(diào)節(jié)力度不夠造成的，比如存在

2、個(gè)人所得稅演變成“工薪稅”、征稅范圍不明確、其他相關(guān)配套稅收不健全、公民的納稅意識(shí)薄弱等問題。我國自1981年開征個(gè)人所得稅以來，可以說幾乎是每三年修改一次，但基本都是治標(biāo)不治本，收入差距不降反增的事實(shí)就說明了，個(gè)人所得稅實(shí)施效果與期望之間存在著很大的差距。
　　 本文主要以“個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用”為主線，通過分析造成社會(huì)收入差距過大的原因，得出應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)高收入人群的稅收監(jiān)管力度，同時(shí)，政府還應(yīng)該增加中低收入者的收入，

3、從而實(shí)現(xiàn)平衡收入差距的目的。分析影響個(gè)人所得稅功能有效發(fā)揮的因素，主要包括:經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收制度的完善情況、政府對(duì)高低收入者的政策傾向、公民的納稅意識(shí)、其他相關(guān)配套稅收的有力保障和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征管水平等。本文結(jié)合當(dāng)前國家對(duì)收入分配改革不斷重視的社會(huì)背景，進(jìn)一步分析了個(gè)人所得稅不能有效發(fā)揮分配作用的原因，并且通過實(shí)證檢驗(yàn)得出結(jié)論，最后提出對(duì)策。文章第四部分運(yùn)用STATA.10計(jì)量方法，對(duì)我國2005-2011年的稅前稅后居民收入變化情況，通過

4、建立時(shí)間序列模型進(jìn)行研究，驗(yàn)證了個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)高低收入者收入差距方面具有顯著效應(yīng)的結(jié)論，即高收入者和低收入者的收入水平，分別與基尼系數(shù)成正、負(fù)相關(guān)的關(guān)系。所以，為了降低我國的基尼系數(shù)，首先，應(yīng)該降低高收入者的可支配收入和提高他們的平均稅率;其次，降低中、低收入階層的平均稅率和提高這一群體的可支配收入。文章的第五部分，通過借鑒其他國家和地區(qū)（包括歐美國家、澳大利亞、印度和中國臺(tái)灣等）的成功經(jīng)驗(yàn)，為了解決我國現(xiàn)階段個(gè)人所得稅制存在的問題，