中國個人所得稅改革的收入再分配效應(yīng)研究——基于2005-2014年的動態(tài)微觀模擬.pdf

1、我國個人所得稅改革一直是社會公眾討論的熱點和焦點。究其原因，不僅在于個人所得稅是由全體社會公眾切身承受的直接稅，而且在于其調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。隨著我國GDP的不斷增長，居民收入水平逐年提高，與此同時高低收入群體的收入差距也不斷拉大，而個人所得稅本身累進(jìn)性的特質(zhì)有助實現(xiàn)收入的再分配，有利于縮小貧富收入差距，促進(jìn)社會公平，因此研究個人所得稅的累進(jìn)性與收入再分配效應(yīng)，并在進(jìn)一步改革中充分利用研究成果具有顯著的重要性和意義。
　　我國

2、個人所得稅的歷次改革顯示:第一，改革重點基本在于免征額和稅率結(jié)構(gòu)兩個方面，因為這是影響累進(jìn)性的基本稅制因素，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民收入水平帶來的收入差距可以由這兩個因素進(jìn)行調(diào)節(jié)。第二，由于目前仍然實行分類征收的征管模式，對于除工資薪金所得以外的其他收入所得的管控力度明顯不夠，大大降低了個人所得稅對收入分配的調(diào)整力度。這些問題的發(fā)現(xiàn)，源于政策實行中的數(shù)據(jù)分析，而如何利用稅收數(shù)據(jù)，定量分析和評價歷次改革的收入再分配效應(yīng)，已成為學(xué)術(shù)界和稅收政

3、策制定者們關(guān)注的重點。
　　本文基于我國2006、2008和2011年三次個人所得稅改革的政策背景，運(yùn)用CHNS抽樣調(diào)查的微觀數(shù)據(jù)和微觀模擬分析方法，在測算分析2006、2008和2011三次稅制改革收入再分配效應(yīng)各項指標(biāo)的基礎(chǔ)上，深入探討我國個人所得稅改革對不同收入階層、不同地區(qū)的收入再分配效應(yīng)差異，從而多角度、全方位地闡釋個人所得稅改革對收入分配的影響。
　　微觀模擬分析的結(jié)果顯示:第一，2006、2008和2011三次

4、個人所得稅改革調(diào)節(jié)收入分配的效果差別較大，通過對MT指數(shù)的分解，可以得出2008年稅制改革的收入再分配效應(yīng)最強(qiáng)，2011年略微次之，而2006年最弱的結(jié)論。第二，三次改革目標(biāo)都是工資薪金所得，措施是調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率結(jié)構(gòu)，通過因素分析可以得出這兩種改革措施均能夠降低稅負(fù)，促進(jìn)收入公平，但是費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高比稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整對個人所得稅收入再分配效應(yīng)的貢獻(xiàn)更大。第三，個人所得稅制度的改革均能夠促使居民收入不平等程度得到適當(dāng)水平的降低，

5、但對不同地區(qū)的作用效果存在較大差異，主要表現(xiàn)在其收入再分配效應(yīng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且收入差距較大的地區(qū)更強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)且收入水平低的地區(qū)較弱。
　　基于微觀模擬模型的實驗分析結(jié)果，本文提出建立和完善分類與綜合相結(jié)合的征稅模式應(yīng)從費(fèi)用扣除額的設(shè)計、稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、對高收入群體的重點征管和對弱勢群體的扶持補(bǔ)貼以及設(shè)計與地區(qū)發(fā)展水平相適應(yīng)的“彈性”稅收制度等四個方面著手，這為個人所得稅制度的進(jìn)一步改革提供了參考性和可行性建議。
　　本文的