制度變遷、內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量.pdf

1、21世紀(jì)初，美國(guó)安然、世通等會(huì)計(jì)舞弊事件，使上市公司財(cái)信息質(zhì)量問(wèn)題得到廣泛關(guān)注。2002年美國(guó)出臺(tái)了《薩班斯—奧克斯利法案》，要求企業(yè)強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，以進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的可靠性。隨后PCAOB相繼出臺(tái)了審計(jì)第2號(hào)準(zhǔn)則（AS2）及第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（AS5），使內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得以明確，內(nèi)部控制審計(jì)在美國(guó)逐漸普及，同時(shí)為其他國(guó)家內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)政策制定及執(zhí)行提供了參考。目前，我國(guó)內(nèi)部控制信息披露正處于從自愿披露向強(qiáng)制披露轉(zhuǎn)型

2、的階段。2010年，我國(guó)頒布了與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套的三個(gè)指引，要求上市公司自2011年起對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，隨后在2012年8月，決定分類分批實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系。要求從2012年逐步推進(jìn)相關(guān)政策的執(zhí)行，到2014年內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在我國(guó)主板上市公司范圍內(nèi)得到全面執(zhí)行。這意味著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)從自愿披露逐漸向強(qiáng)制披露轉(zhuǎn)型。其中三個(gè)配套指引之一的《內(nèi)部控制審計(jì)指引》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程進(jìn)行了規(guī)范，以確保內(nèi)部

3、控制審計(jì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
　　隨著我國(guó)上市公司開(kāi)始強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的效果成為值得研究的問(wèn)題。本文以深滬二市主板上市公司為樣本，手工收集了上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的數(shù)據(jù)以及內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的數(shù)據(jù)，通過(guò)理論和實(shí)證相結(jié)合的方式，以制度發(fā)展和變革為契機(jī)，對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)的效果，即執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)是否有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了考察，同時(shí)對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)后增長(zhǎng)的內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響進(jìn)行了探究