內部控制信息披露對審計費用的影響研究.pdf

1、審計服務作為一項有償勞動，接受服務的一方需要向提供服務的會計師事務所支付一定的費用，而該項審計費用直接影響著審計市場的有序發(fā)展和注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，所以要充分了解審計產品的特點，這樣才能保證審計市場的健康發(fā)展和社會公眾能得到高質量的審計報告。因此一直以來，關于審計費用的研究在學術和實務的研究中都是一個十分重要的領域。西方學者從二十世紀八十年代就開始用實證方法研究有哪些因素會影響審計費用；而我國關于審計費用的實證研究是從2001年相關部

2、門出臺規(guī)定，要求上市公司披露其支付給會計師事務所的審計費用才開始的。縱觀這些研究成果，本文發(fā)現鮮有學者在進行有關審計費用的實證研究時，將內部控制有關因素納入其中。本文認為部分原因是由于內部控制數據相對就難獲得。所以本文正是基于一些制度背景，將上市公司內部控制信息披露作為重點研究對象，進一步研究審計費用的影響因素。
　　為了使我國上市公司的內部控制得到更好的完善，有關部門在2008年和2010年分別頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，《

3、企業(yè)內部控制配套指引》讓我國上市公司參照執(zhí)行。這兩部法規(guī)都對上市公司內部控制信息披露做出了要求。自此我國學者可以更多更準確的獲得上市公司披露內部控制信息的情況。在此背景下，本文以剔除了金融類公司的滬市A股上市公司2010-2011年的相關數據為樣本來進行實證研究。關于內部控制信息披露與審計費用是否具有相關性，本文從以下三個方面來進行研究：內部控制自我評價報告、內部控制鑒證報告和內部控制缺陷。此外，還選取了10個控制變量輔助研究。研究結果

4、發(fā)現：是否披露內部控制鑒證報告與審計費用之間顯著正相關；但是是否披露內部控制自我評價報告、內部控制缺陷則沒有表現出能顯著影響審計費用。這說明在我國審計市場上，注冊會計師由于出具內部控制鑒證報告導致審計成本上升，而更加看重是否要披露內部控制鑒證報告。事務所普遍不太重視被審計單位是否披露了內部控制自我評價報告和內部控制缺陷。同時發(fā)現上市公司規(guī)模、業(yè)務復雜程度還有是否由“四大”會計師事務所審計與審計費用顯著正相關，審計意見類型與審計費用顯著負

5、相關，以上變量是審計費用最主要的影響因素。董事會會議次數在ST與非ST公司之間存在較大差異，在ST公司中該變量與審計費用顯著正相關，在非ST公司中則沒有顯著關系。沒有發(fā)現前五大股東持股比例、獨立董事在董事會中所占比例、凈資產收益率、資產負債率和是否更換審計師與審計費用之間的顯著關系。
　　本文通過實證研究得出的上述結論，為審計產品的定價進一步提供了依據，為相關監(jiān)管部門管理和規(guī)范審計行業(yè)的發(fā)展提供了有效的信息。本文最后根據以上實證結