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文檔簡(jiǎn)介
1、美國(guó)證券交易委員會(huì)于2003年6月正式實(shí)施SOX法案。SOX法案409條款要求證券交易委員會(huì)監(jiān)督上市公司盡早披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況相關(guān)的重大改變信息。于是,美國(guó)證券交易委員會(huì)要求從2003年起分階段縮短10-Ks報(bào)告的截止日期。由于404條款的實(shí)施顯著增加了審計(jì)延遲,為提高審計(jì)效率,PCAOB于2007年頒布了審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)代替了于2004年頒布的審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào),該準(zhǔn)則允許同一家事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行
2、有效整合,還鼓勵(lì)外部審計(jì)師依賴內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)論,爭(zhēng)取盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。
我國(guó)自2012年1月1日起,在主板國(guó)有控股上市公司開始強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,審計(jì)師參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》規(guī)定的內(nèi)容對(duì)他人工作的客觀性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià),確定對(duì)他人工作利用程度,進(jìn)而提高審計(jì)效率。
在報(bào)表使用者看來(lái),提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性增加了財(cái)務(wù)信息的價(jià)值,已有研究也發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性影
3、響了證券價(jià)格及其預(yù)期回報(bào),這說(shuō)明財(cái)務(wù)信息及時(shí)性的重要性。因而,希望向市場(chǎng)傳達(dá)利好消息的上市公司也紛紛給其審計(jì)師施加時(shí)間壓力,要求其盡可能縮短年度報(bào)告審計(jì)的時(shí)間。
鑒于SOX法案的實(shí)施對(duì)審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性產(chǎn)生了極大的影響,本文研究我國(guó)開始強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系時(shí)期,詳細(xì)披露內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)工作的影響,這具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。
本文以2012年強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的799家和2011年相同的公司為研究對(duì)象,
4、實(shí)證檢驗(yàn)了強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系前后,樣本公司審計(jì)延遲的變化。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):在控制其他變量之后,第一年強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的公司審計(jì)延遲縮短了9天,這表明這些公司提高了我國(guó)財(cái)務(wù)信息披露的及時(shí)性。本文以2012年納入強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的799家公司為研究對(duì)象,進(jìn)一步檢驗(yàn)了審計(jì)延遲縮短的影響因素,研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):(1)在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中披露了具體內(nèi)容內(nèi)部控制缺陷的公司經(jīng)歷了較短的審計(jì)延遲;(2)相對(duì)2012實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的
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