審計(jì)師努力對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的影響.pdf

1、在我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露具有非常重要的作用，而內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題也一直受到學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。本文以2009-2014年深滬兩市全部上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為研究樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了審計(jì)師努力與內(nèi)部控制缺陷披露之間的內(nèi)在聯(lián)系。通過(guò)將我國(guó)內(nèi)部控制信息披露區(qū)分為自愿披露階段和強(qiáng)制披露階段，對(duì)比分析審計(jì)師努力對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的貢獻(xiàn)作用，同時(shí)比較國(guó)企與非國(guó)企上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，比較其審計(jì)師努力對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的作用效果強(qiáng)弱。

2、r>　　本文共分為五章。第一章為緒論，簡(jiǎn)要說(shuō)明了本文的研究背景及意義，梳理了本文的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)，指明本文研究所使用的研究方法，點(diǎn)出了本文的創(chuàng)新點(diǎn)；第二章為文獻(xiàn)綜述，簡(jiǎn)要梳理總結(jié)了國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制缺陷以及審計(jì)師努力等研究文獻(xiàn)，并進(jìn)一步分析和探討未來(lái)尚需解決的問(wèn)題；第三章為理論基礎(chǔ)，主要界定了內(nèi)部控制缺陷以及審計(jì)師努力的相關(guān)概念，并闡述分析了委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論以及信號(hào)傳遞理論等理論基礎(chǔ)；第四章是研究設(shè)計(jì)與實(shí)證分析，主要包括理論分

3、析與假設(shè)推導(dǎo)、樣本選取、變量定義、模型構(gòu)建、實(shí)證檢驗(yàn)以及實(shí)證分析；第五章為結(jié)論，主要包括總結(jié)本文的研究成果并提出相應(yīng)的政策建議，指出本文研究的不足以及未來(lái)可能的研究方向。
　　本文得到的主要結(jié)論有：
　　1.理論分析表明，強(qiáng)制企業(yè)披露內(nèi)部控制信息的要求出臺(tái)會(huì)向市場(chǎng)釋放政策導(dǎo)向的信號(hào)，審計(jì)師是這一信號(hào)的敏感受體。即使在違規(guī)成本不高時(shí)，審計(jì)師也會(huì)出于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷披露情況，從而成為要求出臺(tái)間接影響企業(yè)內(nèi)

4、部控制缺陷披露行為的媒介。
　　2.數(shù)據(jù)檢驗(yàn)的結(jié)果表明：
　　（1）在排除審計(jì)師和企業(yè)性質(zhì)的影響后，強(qiáng)制企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷的要求出臺(tái)前后，企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷披露不存在顯著差異。表明，在懲罰力度不高、企業(yè)的違規(guī)成本較低時(shí)，政府要求的出臺(tái)并不能直接主導(dǎo)企業(yè)行為。
　　（2）內(nèi)控信息自愿披露與強(qiáng)制披露階段，審計(jì)師的努力程度有顯著差異。這表明，審計(jì)師具有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)感知。在不同的法律制度背景下，審計(jì)師基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的感知，會(huì)付出