審計師的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)拓展研究.pdf

1、為應(yīng)對不斷爆發(fā)的財務(wù)舞弊案，2002年美國國會頒布了SOX法案，以此確立了美國公眾公司針對自身維護內(nèi)部控制有效性、審計師針對公眾公司內(nèi)部控制有效性進行鑒證的法定責任。我國財政部等五部委先后在2008年和2010年聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展提供了契機，并締造了內(nèi)部控制審計的需求。在我國的審計服務(wù)產(chǎn)業(yè)中，內(nèi)部控制審計呈現(xiàn)出一種先行先試的發(fā)展態(tài)勢，這使得我國內(nèi)部控制審計服務(wù)市場的關(guān)鍵驅(qū)動力量及其表現(xiàn)

2、值得關(guān)注。
　　文章以2008-2013年A股主板上市公司為研究對象，從審計師作為內(nèi)部控制審計市場供給方的角度，通過刻畫審計師內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)專長及審計師內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)推廣力度，研究審計師在內(nèi)部控制審計服務(wù)上的業(yè)務(wù)專長水平、業(yè)務(wù)推廣力度等關(guān)鍵特征對公司接受內(nèi)部控制審計服務(wù)的影響，并進一步探究地區(qū)市場化程度對其發(fā)揮作用的影響。文章還選取了瑞華會計師事務(wù)所拓展內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的典型個案，剖析內(nèi)部控制審計對公司內(nèi)部控制機制建設(shè)所發(fā)揮的作用

3、。
　　研究發(fā)現(xiàn):(1)審計師內(nèi)部控制審計專長越高，越有利于推動年報審計客戶自愿開展內(nèi)部控制審計;(2)審計師內(nèi)部控制審計推廣力度越大，越有利于推動年報審計客戶自愿開展內(nèi)部控制審計;(3)內(nèi)部控制審計專長對自愿開展內(nèi)部控制的影響會因為市場化程度的高低有差異，在市場化程度較高的地區(qū)，影響程度更深;(4)內(nèi)部控制審計推廣力度對自愿開展內(nèi)部控制的影響也會因為市場化程度的高低有差異，在市場化程度較高的地區(qū)，影響程度更深。
　　文章首