基于審計(jì)師激勵(lì)效果的審計(jì)合謀治理研究.pdf

1、審計(jì)合謀的存在，使審計(jì)失敗隨之而至，同時(shí)伴隨著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下與審計(jì)市場(chǎng)失效，極大傷害了投資者權(quán)益，更是破壞了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的良性發(fā)展。盡管目前我國(guó)采取了有關(guān)的審計(jì)合謀整治措施，但是，由于對(duì)審計(jì)師的激勵(lì)不恰當(dāng)、不科學(xué)、不到位，使審計(jì)合謀的治理效果不顯著。因此，通過(guò)分析如何激勵(lì)審計(jì)師的方式來(lái)研究審計(jì)合謀的治理，割斷審計(jì)師與審計(jì)業(yè)務(wù)的緊密經(jīng)濟(jì)關(guān)系，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的懲罰手段，是本文提出治理審計(jì)合謀的主要思路。而這一問(wèn)題的討論是在經(jīng)濟(jì)人

2、假設(shè)下，以博弈理論、委托代理理論和激勵(lì)機(jī)制為理論基礎(chǔ)展開的。 首先闡述了審計(jì)合謀產(chǎn)生的機(jī)理，利用事務(wù)所與審計(jì)師之間的博弈分析，得出結(jié)論：對(duì)審計(jì)師的獎(jiǎng)勵(lì)不但不能從正面有效抑制審計(jì)合謀反而滋生合謀，而對(duì)審計(jì)師的懲罰可以有效的抑制審計(jì)合謀，于是提出了強(qiáng)化對(duì)審計(jì)師的懲罰以及割斷審計(jì)師利益與審計(jì)收入掛鉤的有效建議；其次，利用上述結(jié)果進(jìn)一步構(gòu)建了在行業(yè)監(jiān)管基礎(chǔ)上的一個(gè)雙方博弈，以探討對(duì)審計(jì)師的懲罰區(qū)間，通過(guò)對(duì)監(jiān)管部門與審計(jì)師的收益進(jìn)行博弈分