審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響.pdf

1、伴隨委托代理理論的發(fā)展，在信息不對(duì)稱(chēng)環(huán)境下，審計(jì)師作為“中間人”扮演著越來(lái)越重要的角色。審計(jì)的重要性，已然被大眾所認(rèn)識(shí)。學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)的相關(guān)研究，也如雨后春筍般順勢(shì)而出，取得了豐富的研究成果。但早期的研究多以事務(wù)所和被審計(jì)公司為主體，如事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所輪換，被審計(jì)公司的盈余管理質(zhì)量、內(nèi)控質(zhì)量等等。因而，在審計(jì)研究領(lǐng)域，多年來(lái)的關(guān)注點(diǎn)都在這些可量化、可直接搜索到數(shù)據(jù)的指標(biāo)上，審計(jì)師作為審計(jì)判斷的主體，其研究?jī)r(jià)值一直未能被發(fā)現(xiàn)。雖有少量學(xué)者

2、提到審計(jì)師判斷的個(gè)人性或隨意性，以及逐漸有學(xué)者開(kāi)始研究審計(jì)師個(gè)人判斷與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性，后又有大量學(xué)者聚焦于審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量等因素的影響，但多以年齡、學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、政治面貌等表象特征為主，對(duì)審計(jì)師個(gè)體進(jìn)行深度剖析的研究仍然很少。
　　審計(jì)的研究范圍不斷拓寬，審計(jì)學(xué)與行為學(xué)相結(jié)合的行為審計(jì)學(xué)研究逐漸進(jìn)入人們視野，雖然在數(shù)量上可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及國(guó)外的行為實(shí)驗(yàn)研究，但取得的每一項(xiàng)成果都足以為后輩的研究提供參考和靈感。因此，在前輩們的

3、啟發(fā)下，本文將審計(jì)學(xué)與心理學(xué)相結(jié)合，對(duì)審計(jì)師個(gè)體的人格特質(zhì)進(jìn)行剖析，結(jié)合審計(jì)師的傳記特征，研究審計(jì)師人格特征對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響。
　　本文在研究方法上選取問(wèn)卷調(diào)查法，獲取被試的第一手直觀數(shù)據(jù);調(diào)查對(duì)象是財(cái)、會(huì)、審專(zhuān)業(yè)的在讀碩士和博士，以及事務(wù)所的從業(yè)人員;問(wèn)卷發(fā)放方式上，本文借助了專(zhuān)業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查網(wǎng)站——問(wèn)卷星，將問(wèn)卷鏈接發(fā)送給被試對(duì)象。問(wèn)卷中對(duì)被試人格特質(zhì)的測(cè)量，本文采用的是卡特爾16種人格因素問(wèn)卷，對(duì)審計(jì)定價(jià)的測(cè)量，本文采用的是O

4、'Donnell&Prather-Kinsey(2010)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行修改。文章在數(shù)據(jù)處理上選取的是STATA12.0數(shù)據(jù)處理軟件。
　　本文共分為六個(gè)章節(jié):第一章導(dǎo)論，本章主要介紹論文的研究背景及意義、研究思路與內(nèi)容、研究方法及預(yù)期貢獻(xiàn)。第二章文獻(xiàn)綜述，本章主要回顧了審計(jì)師個(gè)人特征的相關(guān)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，人格在管理學(xué)和審計(jì)學(xué)中的研究成果，以及16PF在相關(guān)領(lǐng)域的運(yùn)用。第三章即理論分析與問(wèn)題提出部分，本章對(duì)文

5、中涉及到的相關(guān)概念和理論進(jìn)行了界定，并分析了人格特質(zhì)三因素對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響路徑，說(shuō)明了審計(jì)師個(gè)人特征與審計(jì)定價(jià)之間存在相關(guān)性的理論基礎(chǔ)和可研究性。第四章研究設(shè)計(jì)，對(duì)本文的研究方法、研究材料、調(diào)查對(duì)象、數(shù)據(jù)處理方法進(jìn)行了介紹。第五章實(shí)證分析，本部分利用STATA12.0數(shù)據(jù)處理軟件對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了后續(xù)分析，用數(shù)據(jù)對(duì)文章的問(wèn)題一一進(jìn)行了回復(fù)，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。第六章主要是研究結(jié)論、政策建議、研究局限，根據(jù)研究結(jié)果并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，

6、為審計(jì)定價(jià)問(wèn)題的理論研究及審計(jì)實(shí)務(wù)提出幾點(diǎn)建議，并為今后的研究提供借鑒。
　　本文的研究貢獻(xiàn)有以下幾點(diǎn):
　　第一，本文在研究?jī)?nèi)容上將審計(jì)學(xué)與心理學(xué)研究相結(jié)合，用心理學(xué)上的人格量表對(duì)審計(jì)師的人格特質(zhì)進(jìn)行測(cè)量，拓寬了審計(jì)學(xué)的研究視角，強(qiáng)化了審計(jì)學(xué)與其他學(xué)科交叉研究的可能性。
　　第二，在研究方法上，本文采用問(wèn)卷調(diào)查和實(shí)證分析相結(jié)合的方式，豐富了審計(jì)定價(jià)的研究方式，而且用調(diào)查的方式收集被試對(duì)象的第一手?jǐn)?shù)據(jù)，將增強(qiáng)數(shù)據(jù)的直觀