審計(jì)關(guān)系人利益均衡導(dǎo)向下的審計(jì)合謀治理研究.pdf

1、現(xiàn)實(shí)審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致了審計(jì)關(guān)系人的現(xiàn)實(shí)角色與理想角色的錯位和扭曲，審計(jì)關(guān)系人的正當(dāng)利益失去應(yīng)有的保護(hù)，進(jìn)而導(dǎo)致了審計(jì)合謀的產(chǎn)生，而審計(jì)合謀又進(jìn)一步加劇了審計(jì)關(guān)系失衡。審計(jì)合謀之所以一直未能得到有效的治理，究其原因關(guān)鍵還是在于審計(jì)關(guān)系人利益分割不公平或不合法及其權(quán)責(zé)利不明晰。審計(jì)合謀治理是一個世界性的難題。因此，研究審計(jì)合謀治理在理論上和實(shí)務(wù)上都具有重要意義。 本文以信息不對稱理論、有限政府理論、審計(jì)合謀共生理論和投資者保護(hù)

2、的法律論等作為研究的理論基礎(chǔ)。本文首先對審計(jì)關(guān)系人的范疇予以重新界定，將預(yù)期審計(jì)報告使用者納入審計(jì)關(guān)系人范疇以取代傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)系下的委托者。并且將作為監(jiān)管者的政府與新審計(jì)關(guān)系人一同納入審計(jì)合謀利益關(guān)系主體的范疇。認(rèn)為當(dāng)審計(jì)合謀泛濫時，作為監(jiān)管者的政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)政策失誤和監(jiān)管無效的社會責(zé)任和行政責(zé)任。然后，結(jié)合我國的國情分析了審計(jì)關(guān)系人利益失衡的原因和審計(jì)合謀機(jī)理，認(rèn)為審計(jì)關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)人特性和審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性決定了審計(jì)合謀是各方利益主體之間的

3、一個長期共存和博弈的過程，并對此進(jìn)行博弈分析和案例分析。提出被審計(jì)者的信息權(quán)優(yōu)勢決定了其相對于審計(jì)者而言應(yīng)當(dāng)為審計(jì)合謀的后果承擔(dān)更大的責(zé)任，同時認(rèn)為預(yù)期審計(jì)報告使用者擁有獲取真實(shí)而完整的審計(jì)信息的權(quán)力和投資損失的有限求償權(quán)。本文通過利益均衡分析，最后立足于國情提出審計(jì)合謀治理應(yīng)當(dāng)遵循的思路是：被審計(jì)者和審計(jì)者有效自我約束、委托者有效監(jiān)督、政府有效監(jiān)管和投資者有效信賴。并提出審計(jì)合謀的“三維治理觀”，即動機(jī)誘正、過程控制以及結(jié)果的監(jiān)督和懲