審計風(fēng)險及其均衡治理.pdf

1、審計風(fēng)險是審計決策的一個重要因素,它有兩個方面,即審計職業(yè)風(fēng)險和審計項目風(fēng)險.已有的研究成果多從審計項目風(fēng)險的角度,而很少從審計職業(yè)風(fēng)險的角度研究問題.在我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟的特定背景下,研究審計職業(yè)風(fēng)險具有重要的意義.本文深入分析了我國審計職業(yè)界面臨的審計風(fēng)險問題,認為信息系統(tǒng)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)系密切,而公司治理結(jié)構(gòu)又涵蓋了控制環(huán)境的所有內(nèi)容,因此公司治理結(jié)構(gòu)與信息系統(tǒng)風(fēng)險有著密切的關(guān)系.文章指出,在我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟的大背景下,由于證券市場

2、的制度安排和公司治理機制的缺陷,使得我國審計職業(yè)界所面臨信息系統(tǒng)風(fēng)險整體偏高.另一方面,由于法律制度的缺陷,我國審計職業(yè)界承受的法律風(fēng)險整體偏低,低法律風(fēng)險與低審計收費并存,由于審計收費應(yīng)與信息系統(tǒng)風(fēng)險和法律風(fēng)險成正比,因此,我國的低法律風(fēng)險是高信息系統(tǒng)風(fēng)險和低審計收費的補償.為了改變這種狀態(tài),要采取措施對審計風(fēng)險進行均衡治理.即一方面要從制度安排上入手,消除上市公司管理當(dāng)局進行盈余管理的誘因,完善公司治理結(jié)構(gòu),從整體上降低審計職業(yè)界的