內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響研究——基于強制性披露的內(nèi)部控制審計報告.pdf

1、財務(wù)報表審計質(zhì)量是企業(yè)財務(wù)信息含量的主要判別指標(biāo)，其對被審計單位財務(wù)信息的公信力和投資者決策有很大的影響。二十一世紀(jì)以來，隨著美國世通等一系列公司舞弊案件的發(fā)生，各國監(jiān)管機構(gòu)已經(jīng)意識到僅僅單純提高財務(wù)報表信息質(zhì)量已不足以滿足投資者的需求，建立健全財務(wù)報表信息質(zhì)量成為首要攻克的難關(guān)。在此背景下，2002年美國國會頒布SOX法案，首次要求公司對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)發(fā)布審計準(zhǔn)則，指出內(nèi)部控制

2、審計應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表審計整合起來。而我國內(nèi)部控制制度起步較晚，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其他企業(yè)基本準(zhǔn)則的頒布，我國已經(jīng)建立起企業(yè)內(nèi)部控制審計的基本體系，其中2010年五部委頒布配套指引中指出，自2011年起要求境內(nèi)外同時上市的公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計并披露內(nèi)部控制審計報告，2012年實施范圍擴大到國有控股主板上市公司和部分大規(guī)模非國有上市公司，到2014年要求所有主板上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計并披露內(nèi)部控制審計報告。在此制度背景下，強制性

3、披露內(nèi)部控制信息后，內(nèi)部控制審計是否有效的提高了財務(wù)報表審計質(zhì)量，內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合程度的差異能否提高財務(wù)報表審計質(zhì)量，這些話題愈來愈普遍，成為社會各界研究的方向。
　　基于此，論文選取2010-2013年我國上市公司披露內(nèi)部控制審計報告行為作為研究對象，試圖用規(guī)范和實證相結(jié)合的方法研究強制性披露內(nèi)部控制審計報告政策實施前后，內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響以及政策實施后整合審計能否促進(jìn)財務(wù)報表審計質(zhì)量的提高。

4、r>　　首先，本文在闡述了研究背景和意義，研究方法和內(nèi)容之后，分別從內(nèi)部控制、內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制審計信息披露等三個方面進(jìn)行文獻(xiàn)回顧;其次，歸納學(xué)者關(guān)于審計質(zhì)量的涵義以及衡量指標(biāo)的研究和內(nèi)部控制審計影響財務(wù)報表審計質(zhì)量的研究觀點。
　　其次，通過對相關(guān)理論的分析推導(dǎo)出內(nèi)部控制審計在一定程度上對上市公司財務(wù)報表審計質(zhì)量有一定的影響。通過范圍經(jīng)濟理論和對內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的異同分析，認(rèn)為整合審計對審計質(zhì)量也存在一定的影響。在

5、此基礎(chǔ)上，本文提出兩種可行性假設(shè)。
　　再次，以2012年、2013年強制披露內(nèi)部控制審計報告的上市公司當(dāng)年與2010和2011年財務(wù)報告數(shù)據(jù)為樣本，通過建立多元回歸模型對假設(shè)進(jìn)行了檢驗，得出結(jié)論:強制性披露內(nèi)部控制審計報告后，內(nèi)部控制審計有利于財務(wù)報表審計質(zhì)量的提高。但是通過研究2012和2013年數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)整合內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計并沒有顯著提高財務(wù)報表審計質(zhì)量。
　　最后，通過上一章節(jié)的驗證結(jié)果和對學(xué)者們經(jīng)驗的借鑒得