財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合研究——以XHYS公司為例.pdf

1、21世紀(jì)初美國(guó)爆發(fā)了安然、世通等一系列公司財(cái)務(wù)丑聞，使得彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)客觀性和可靠性的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)受到了理論界和實(shí)務(wù)界廣泛的關(guān)注。因此，美國(guó)特別頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》（《簡(jiǎn)稱(chēng)SOX法案》），自此，內(nèi)部控制審計(jì)成為強(qiáng)制規(guī)定。隨后美國(guó)又相繼頒布了第2號(hào)和第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)務(wù)審計(jì)工作提供指導(dǎo)，它們提出的“整合審計(jì)”也廣泛適用于美國(guó)的公眾公司和非公眾公司的內(nèi)部控制審計(jì)中，并在國(guó)際上得到了普遍認(rèn)可。我國(guó)為順應(yīng)

2、新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)境的變化也制定了內(nèi)部控制的相關(guān)制度，包括對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)做出了規(guī)定。但是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)還處于起步階段，實(shí)施范圍局限于上市公司和大中型國(guó)有企業(yè)，實(shí)施模式也不限定，既可以整合進(jìn)行也可分開(kāi)獨(dú)立審計(jì)，同時(shí)從國(guó)內(nèi)整合審計(jì)制度規(guī)定和實(shí)務(wù)操作的效果來(lái)看，并沒(méi)有關(guān)于整合審計(jì)的具體準(zhǔn)則制度，因此實(shí)際工作中整合效果不佳。針對(duì)這一問(wèn)題，本文主要在整合審計(jì)相關(guān)理論研究基礎(chǔ)上，提出整合審計(jì)流程，并應(yīng)用于XHYS公司，分析其整合審計(jì)

3、的具體實(shí)施應(yīng)用情況，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出相關(guān)建議，為未來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更多地開(kāi)展審計(jì)實(shí)務(wù)提供借鑒。
　　本文首先介紹了整合審計(jì)產(chǎn)生的背景及概念，并從成本效益理論、協(xié)同理論和審計(jì)需求理論三方面為整合審計(jì)的實(shí)施提供理論支撐;其次，將兩種審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較分析，進(jìn)而闡明實(shí)施整合審計(jì)的可行性和必要性，再通過(guò)整合要點(diǎn)分析，構(gòu)建出一套完整的整合審計(jì)業(yè)務(wù)流程;再次，結(jié)合AHHP會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)XHYS公司實(shí)施的整合審計(jì)案例，詳細(xì)闡述整合審計(jì)業(yè)務(wù)流程的具

4、體應(yīng)用過(guò)程和內(nèi)容。本案例具體涵蓋了計(jì)劃審計(jì)階段、實(shí)施審計(jì)階段、評(píng)價(jià)控制缺陷階段、出具審計(jì)報(bào)告階段的具體整合步驟，以此來(lái)證實(shí)整合審計(jì)的可操作性;最后，從XHYS公司整合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)在我國(guó)實(shí)施整合審計(jì)提出相應(yīng)建議。
　　內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)應(yīng)用時(shí)間還不長(zhǎng)，尤其是整合審計(jì)的應(yīng)用還存在著爭(zhēng)議和不適應(yīng)性，還需要我國(guó)政府、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)、審計(jì)工作人員的協(xié)力改進(jìn)。因此，本文探討將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行，既是一種現(xiàn)實(shí)選擇，也