內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合性研究.pdf

1、自本世紀(jì)初以來(lái)，美國(guó)有多家大型企業(yè)由于涉嫌財(cái)務(wù)舞弊行為而被曝光，其中不乏安然、世通等在行業(yè)內(nèi)有較高知名度的企業(yè)，對(duì)美國(guó)企業(yè)界和經(jīng)濟(jì)界帶來(lái)了極大的沖擊，這使得上市公司的內(nèi)部控制逐漸成為各國(guó)關(guān)注的焦點(diǎn)。美國(guó)政府為此出臺(tái)了《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案），其中著重強(qiáng)調(diào)了美國(guó)公眾公司必須公布出經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)的自我評(píng)價(jià)報(bào)告。此法案一經(jīng)頒布，在國(guó)際掀起一股重視內(nèi)部控制的新浪潮。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCA

2、OB）作為以保護(hù)投資者為目的的非盈利機(jī)構(gòu)，在這樣非常時(shí)期也履行了他應(yīng)盡的義務(wù)：發(fā)布了《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》，本以為這條準(zhǔn)則的出臺(tái)可以為世界各國(guó)樹(shù)立榜樣，誰(shuí)知在執(zhí)行過(guò)程中卻出現(xiàn)了執(zhí)行成本過(guò)高，審計(jì)效率過(guò)低的現(xiàn)象，導(dǎo)致上市公司紛紛退市；隨后，為了有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境，PCAOB隨后又發(fā)布了《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》予以補(bǔ)充調(diào)整，至此“整合審計(jì)”正式步入歷史舞臺(tái)。中國(guó)不僅為了與國(guó)際接軌，更想讓國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制建

3、設(shè)得到完善，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》作為國(guó)內(nèi)整合審計(jì)定義和規(guī)范在2010年首次與國(guó)內(nèi)公眾見(jiàn)面。指引有闡述，相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)組織審計(jì)的過(guò)程中，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇是否將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行有機(jī)的集合，并且對(duì)二者反映的相關(guān)信息進(jìn)行綜合評(píng)審，即整合審計(jì)措施。因?yàn)槠鸩捷^晚，理論研究并不成熟，如何落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行工作中有待商榷。
　　本文首先闡述了整合審計(jì)的理論概念，再以上海家化作為分析對(duì)象進(jìn)行案例分析。采用理論與實(shí)際相結(jié)合的