內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合研究.pdf

1、2010年4月26日,五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》,標(biāo)志著內(nèi)部控制審計(jì)成為了一項(xiàng)新興的審計(jì)業(yè)務(wù)。指引的頒布為內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施提供了框架結(jié)構(gòu),但是并未出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行深入的說(shuō)明,這為即將全面實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)帶來(lái)了困難。
　　 本文以《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》為基礎(chǔ),借鑒了美國(guó)在成功實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合方面理論和實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)概念進(jìn)行了闡述,并以整合的理念為基

2、礎(chǔ),對(duì)兩種審計(jì)業(yè)務(wù)整合的理論分析和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行了闡述。
　　 本文首先介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的概念及其要素,回顧了美國(guó)和我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展歷程。在借鑒美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,本文提出了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合即整合審計(jì)的概念,即由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。
　　 然后,依據(jù)對(duì)兩種審計(jì)業(yè)務(wù)基本理論的描述,比較了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相同

3、點(diǎn)和不同點(diǎn),并以此為基礎(chǔ)分析了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的可行性和必要性。
　　 最后,本文在以上理論分析的基礎(chǔ)上,確定了關(guān)鍵的整合點(diǎn),并以此為核心構(gòu)建了整合的全部流程。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合實(shí)施主要包括計(jì)劃審計(jì)階段、實(shí)施審制階段、評(píng)價(jià)控制缺陷、出具審計(jì)報(bào)告四個(gè)階段。
　　 具體來(lái)說(shuō)包括以下步驟:計(jì)劃審計(jì)階段的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)以及制定整合審計(jì)計(jì)劃;實(shí)施審計(jì)階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、選擇擬測(cè)試的控制、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序