上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的整合研究.pdf

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的規(guī)定，我國主板上市公司自2012年起要披露董事會(huì)出具的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和注冊會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并且擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。從我國現(xiàn)行法律規(guī)定和資本市場的實(shí)際要求來看，我國已正在進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)雙管齊下的時(shí)代。
　　 我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第五條規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以

2、將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，在兩種審計(jì)并行的背景下，我們國家在實(shí)施過程中要提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，更好的向信息使用者提供正確完整的信息，對整合審計(jì)的引進(jìn)就勢在必行。但怎樣開展整合審計(jì)？當(dāng)前并沒有明確的準(zhǔn)則指引或業(yè)務(wù)指南。
　　 本文在這樣的背景下，采用了規(guī)范分析與案例分析相結(jié)合的方法，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)整合理論方法和基本思路的研究，試圖摸索出整合審計(jì)的基本方法，探討整合審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，明

3、確整合審計(jì)的基本流程，分析實(shí)際操作流程中的關(guān)鍵整合點(diǎn)。文章首先采用規(guī)范研究的方法，查找相關(guān)的學(xué)術(shù)信息，在回顧內(nèi)部控制審計(jì)理論和整合審計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域已有的研究文獻(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行理論研究，并在此基礎(chǔ)上從理論角度對兩種審計(jì)的整合內(nèi)容進(jìn)行分析整理，明確兩種審計(jì)的關(guān)鍵整合點(diǎn)。
　　 其次采用案例研究的方法，以重慶啤酒公司的整合審計(jì)為分析案例，對整合審計(jì)的關(guān)鍵整合點(diǎn)進(jìn)行模擬演示，以審計(jì)流程中的實(shí)際操