企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合研究.pdf

1、21世紀之初,以美國安然公司為代表的西方國家諸多大公司財務舞弊案件嚴重打擊了投資者對資本市場的信心。面對錯綜復雜,瞬息萬變的資本市場新形勢,被動的財務信息事后監(jiān)督已不能滿足對上市公司的監(jiān)管要求,為改變這一局面,許多國家將注意力主要由事后監(jiān)管轉向過程控制,企業(yè)內(nèi)部控制審計由此拉開序幕。2002年美國國會通過了《公眾公司會計改革和投資者保護法案》(SOX法案),該法案404條款要求公眾公司年度報告中應包含內(nèi)部控制報告及其評價,并要求會計師事

2、務所對公司管理層作出的內(nèi)部控制評價出具鑒證報告。作為對SOX法案的回應,美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)先后于2004年和2007年頒布了《審計準則第2號——與財務報表審計相關的財務報告內(nèi)部控制審計》(ASNO.2)和《審計準則第5號——與財務報表審計整合的財務報告內(nèi)部控制審計》(ASNO.5)。這標志著現(xiàn)代審計已經(jīng)全面進入內(nèi)部控制審計與財務報表審計并重、內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合的歷史發(fā)展新階段。
　　為順應國際資本

3、市場監(jiān)管變革趨勢,2008年6月,我國財政部等中央五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年4月,中央五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求,注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制審計既可單獨進行,也可將企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。從我國業(yè)已開展的企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合情況看,還存在著思路不清、重點不明、步驟不妥、方法不當?shù)葐栴},這些問題亟待研究解決,以期快速推進此項審計形式規(guī)范發(fā)展