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文檔簡介
1、<p> 企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題研究</p><p> 【摘 要】在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下,許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出,進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展,正所謂“得控則強,失控則弱,無控則亂”,因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑,具有重要的意義。本文章針對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析,同時進(jìn)一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。 </p
2、><p> 【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;內(nèi)部審計;控制環(huán)境;風(fēng)險控制 </p><p> 一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的含義 </p><p> 1.內(nèi)部控制的含義 </p><p> 所謂內(nèi)部控制,是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位
3、內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。 </p><p> 2.內(nèi)部審計的含義 </p><p> 單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構(gòu),根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī),采用一定方法,對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進(jìn)行檢查,作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。 </p><p> 我國內(nèi)部審計是指由被
4、審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員,對其財務(wù)信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計,以及注冊會計師審計,是當(dāng)今并列的三種審計類型。 </p><p> 二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用 </p><p> 1.內(nèi)部控制的作用 </p><p> 保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全:財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)
5、的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制,保證財產(chǎn)物資的安全。 </p><p> 保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行:內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工,嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等??梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行,糾正失誤和弊端,防止出現(xiàn)偏差。 </p><p> 為審計工作提供良好基礎(chǔ):審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù),揭露弊端,檢查錯誤,評價經(jīng)濟效
6、益和經(jīng)濟責(zé)任,只有具備了完備的內(nèi)部控制制度,才能保證資料的真實、信息的準(zhǔn)確,為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。 </p><p> 2.內(nèi)部審計的作用 </p><p> 防護(hù)作用:內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計,對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計,加強防護(hù)措施,保護(hù)合法、抑制非法,防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。 </p><p>
7、制約作用:內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī),以及本單位的有關(guān)規(guī)定,對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查,對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用,促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行,保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。 </p><p> 管理、控制職能:內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析,客觀公正地作出結(jié)論,提出改進(jìn)意見和建
8、議;協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策,改進(jìn)財務(wù)管理,提高經(jīng)濟效益,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。 </p><p> 三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 </p><p> 1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境 </p><p> 內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如,法人治理結(jié)構(gòu)不完善,董事會、 監(jiān)事會、經(jīng)理
9、層之間權(quán)責(zé)不明確,缺乏相互監(jiān)督、制約的機制,監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次,經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者,甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì),粉飾政績,弄虛作假。最后,人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識不能滿足現(xiàn)代管理的需要,尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的過程中,有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上,這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。 </p><p> 2.缺乏風(fēng)險評估機制 </p>
10、;<p> 企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制,以了解自身所面臨的風(fēng)險,并適時的加以處理。一般,企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略,選用各種風(fēng)險分析技術(shù), 風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動,通過風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點,并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機制。 </p><p><b> 3.信息溝通不暢 &l
11、t;/b></p><p> 會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人,以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。 </p><p> 4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行 </p><p> 內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面,內(nèi)部控制的
12、失敗要么是制度設(shè)計不合理,要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵,但設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行,內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求,有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但在具體執(zhí)行時走了樣,成了有章不循,內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。 </p>&l
13、t;p> 四、需要改進(jìn)的建議和措施 </p><p> 1.構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系 </p><p> 完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提,建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞,及時糾正、防止舞弊行為,保證會計信息的真實,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整,確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。 </p><p> 內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò),
14、要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度,使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍,真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”,使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。 </p><p> 2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 </p><p> 第一,把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤,建立激勵機制,以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予相應(yīng)獎勵;對于違規(guī)違章的,堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到
15、動力與壓力結(jié)合,最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二,使董事會不僅要有職有責(zé),更要盡職盡責(zé),建立制度,強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層,所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用,才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三,完善企業(yè)內(nèi)部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度,對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用,一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評、考核。第四,加強對內(nèi)部控制行為主體的控制,提高人員素質(zhì),更要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)
16、員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì),更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì);建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下,建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則,并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中,將更為必要。 </p><p> 3.改善企業(yè)監(jiān)督制度 </p><p> 內(nèi)部控制是過程,這個過程要通過納
17、入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督,實行授權(quán)監(jiān)督,監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù),職能到位,如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督,就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任,這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督,真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。 </p><p> 4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng) </p><
18、p> 一般而言,企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng),財務(wù)信息以會計為主,提供財務(wù)方面的有關(guān)信息,而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況,提供準(zhǔn)確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng),實現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享,保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。 </p><p><b> 五、結(jié)論 </b
19、></p><p> 建立健全的內(nèi)控制度,離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng),必須有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員,它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng),又是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善,是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時,內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。 </p><p> 綜上所述,隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)
20、展,世界各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性,我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進(jìn),正在和世界經(jīng)濟接軌,為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力,借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗,加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。 </p><p><b> 參考文獻(xiàn): </b></p><p> [1]解寶貴.關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究[J].商場現(xiàn)代化
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