企業(yè)內部審計運作問題研究.pdf

1、在世界范圍內，現(xiàn)代審計功能的不斷拓展與創(chuàng)新已成為一種明顯的趨勢和社會共識。內部審計功能已從原有財務審計轉向管理咨詢與風險管理，在完善公司治理結構和提高公司治理效率方面發(fā)揮著至關重要的作用。然而近些年來，美國相繼爆發(fā)的“安然”、“世通”等知名公司財務丑聞(稱為“安然現(xiàn)象”)和我國銀廣夏、藍田股份、鄭百文等一系列證券市場上特大丑聞，無不說明企業(yè)內部控制、風險管理以及公司治理上存在問題，內部審計在實踐中作用的發(fā)揮與人們對內部審計功能認識的深化

2、還有著一定的差距，如何加強內部審計對企業(yè)的風險管理、控制及治理程序的評估和改善已成為當今審計理論界和實務界急需研究的重大課題之一。 本文主要內容如下：第一章，簡要介紹選題背景和選題意義，綜述國內外有關內部審計的研究文獻，介紹本文的框架結構。第二章，在闡述內部審計基本概念和理論的基礎上，進一步分析內部審計與內部控制、風險管理、公司治理的三大關系，以闡明內部審計對現(xiàn)代企業(yè)的重要意義。第三章，首先分析影響內部審計運作的環(huán)境因素，主要有

3、內部審計的組織地位、內部審計部門管理、人力資源政策和內部審計文化，剖析我國企業(yè)內部審計在運作環(huán)境的四大因素上目前存在的問題，借鑒西方理論研究和實踐成果，提出了優(yōu)化我國企業(yè)內部審計運作的措施。第四章，在揭示我國企業(yè)內部審計現(xiàn)行運作模式弊端的基礎上，結合當前內部審計的發(fā)展趨勢，重新構建以風險審計為導向，經營管理審計為重心的內部審計運作框架，并就新框架實施需要，對現(xiàn)行實施方式提出相應的改進措施。第五章，首先分析了對企業(yè)內部審計運作進行績效評價

4、的必要性，在此基礎上，對比分析當前理論上提出的對內部審計績效評價的兩大主流方法并加以選擇，構建了基于平衡計分卡的內部審計運作績效評價指標。 本文的創(chuàng)新點及特色在于：(1)從保障內部審計運作有效性著手，研究我國企業(yè)內部審計運作環(huán)境、運作模式和運作績效評價。在運作環(huán)境的研究中，分析內部審計的組織設置、部門管理、人力資源政策和審計文化對運作的影響，指出它們是內部審計運作的組織保障、制度保障、人力保障和動力保障；在運作模式的研究上，根據

5、拓展的內部審計職能和目標，重構了以風險審計為導向，經營管理審計為重心，由業(yè)務流程審計、管理流程審計和風險流程審計相結合的三維立體的內部審計運作框架；在運作績效評價問題研究中，從內部審計自身發(fā)展角度，提出對內部審計運作績效進行評價的必要性，并構建了基于平衡計分卡的內部審計運作績效評價指標。(2)本文研究的企業(yè)內部審計三大問題，既單獨成章，又是有著內在邏輯聯(lián)系。運作環(huán)境是保障內部審計運作有效的基礎和前提條件；運作模式是保障內部審計運作有效的