整合審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究——基于內(nèi)部控制規(guī)范強(qiáng)制實(shí)施背景.pdf

1、整合審計(jì)在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展較早且已強(qiáng)制實(shí)施，而在我國(guó)才剛剛起步，目前我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)仍存在整合審計(jì)與單獨(dú)審計(jì)兩種模式。本文基于2012年8月14日出臺(tái)的《上市公司（主板類）分批分類執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》中提到的所有A股主板上市公司必須在2014年年報(bào)披露時(shí)一并對(duì)外出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)制披露背景下，借鑒大量國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究，將審計(jì)相關(guān)理論作為研究依據(jù)，使用強(qiáng)制披露后的2014和2015年所有A股主板上市公司作為樣本，采用實(shí)證研究法，檢

2、驗(yàn)了整合審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的經(jīng)濟(jì)后果。研究發(fā)現(xiàn):相比于單獨(dú)審計(jì)，執(zhí)行整合審計(jì)降低了審計(jì)質(zhì)量，此外，整合審計(jì)并未降低國(guó)有企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量而對(duì)非國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生顯著下降;對(duì)機(jī)構(gòu)所在地位于市場(chǎng)化程度低地區(qū)的公司審計(jì)質(zhì)量下降顯著而高的地區(qū)未下降，拓展性檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)整合審計(jì)降低了審計(jì)費(fèi)用。
　　國(guó)內(nèi)關(guān)于整合審計(jì)研究已經(jīng)表明，理論上，我國(guó)實(shí)施整合審計(jì)具備現(xiàn)實(shí)可操作性，而且能夠像美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家那樣產(chǎn)生降低審計(jì)成本且未降低審計(jì)質(zhì)量的知識(shí)溢出效果，這與本文的

3、實(shí)證結(jié)果產(chǎn)生差異，也是內(nèi)部控制審計(jì)和整合審計(jì)在我國(guó)發(fā)展剛剛起步的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)，說(shuō)明我國(guó)在強(qiáng)制實(shí)行整合審計(jì)之前還需不斷積累經(jīng)驗(yàn)以達(dá)到降低成本而不影響審計(jì)質(zhì)量的目的。通過(guò)研究，本文提出如下政策性建議:對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立鑒證業(yè)務(wù)給予足夠重視，加強(qiáng)整合審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，對(duì)執(zhí)行整合審計(jì)的事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所“偷懶”而減少必要的審計(jì)程序;對(duì)于政策法規(guī)的