內(nèi)部控制質(zhì)量對審計意見的影響研究——基于盈余管理的傳導(dǎo)效應(yīng).pdf

1、基于委托代理關(guān)系，現(xiàn)代公司制企業(yè)中，企業(yè)的所有者和經(jīng)營者的利益并不統(tǒng)一，有時甚至是相悖的。為了自身利益，在企業(yè)的經(jīng)營狀況達(dá)不到所有者的期望時，經(jīng)營者往往會通過修飾財務(wù)報表等手段來進(jìn)行盈余管理以達(dá)到目的，此時接受所有者的委托對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計的審計師就可能基于經(jīng)營者的盈余管理而對企業(yè)的財務(wù)報表發(fā)表相應(yīng)的非標(biāo)審計意見。高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度能夠使經(jīng)營者相互牽制、約束，從而規(guī)范經(jīng)營者的行為，降低經(jīng)理人員對盈余的操縱，降低盈余管理，從而改善

2、審計意見。
　　本文以內(nèi)部控制進(jìn)入強(qiáng)制披露階段為契機(jī)，以滬深兩市2011-2013年 A股主板上市公司為研究對象，綜合運(yùn)用多元線性回歸、logistic二項回歸、中介效應(yīng)檢驗等多種方法，研究了內(nèi)部控制質(zhì)量對審計意見的影響，并進(jìn)一步引入了盈余管理作為中介變量，分析了盈余管理對內(nèi)部控制質(zhì)量和審計意見的傳導(dǎo)效應(yīng)。本文首先將審計意見分為標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見和非標(biāo)審計意見兩類，并進(jìn)一步將非標(biāo)審計意見按照嚴(yán)重程度分為無保留意見加事項段、保留意見

3、、保留意見加事項段、無法表示意見、否定意見五類。研究表明：內(nèi)部控制質(zhì)量越差，注冊會計師越傾向于發(fā)表非標(biāo)審計意見；盈余管理在內(nèi)部控制質(zhì)量和審計意見類型間的傳導(dǎo)效應(yīng)顯著，但是在內(nèi)部控制質(zhì)量和非標(biāo)審計意見的嚴(yán)重程度間的傳導(dǎo)效應(yīng)不顯
　　本文以內(nèi)部控制制度進(jìn)入強(qiáng)制披露階段為現(xiàn)實背景，研究了內(nèi)部控制制度對審計意見的影響，并通過引入盈余管理作為中介變量，對內(nèi)部控制制度影響審計意見的機(jī)理進(jìn)行了分析，補(bǔ)充了審計意見影響因素的相關(guān)文獻(xiàn)，并從一個全新